問:公司準備開綜合性賭場。不知道根據(jù)娛樂圈項目應該對哪些業(yè)務征稅？娛樂圈營業(yè)額如何確定，適用稅率？如何處理賬目？KTV餐廳收入如何納稅？
答:《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》明確規(guī)定，娛樂業(yè)是指為活動提供娛樂活動和公共服務的業(yè)務。收藏范圍包括:經(jīng)營酒吧、夜店、波里斯卡拉舞廳、音樂溜冰場、高爾夫、高爾夫、游樂園、游樂園等夜店，以及大興公司注冊業(yè)務，夜店為客戶提供公共服務。司法部，國家研究所
我局《關(guān)于娛樂行業(yè)營業(yè)稅稅率具體變化的通知》(國稅發(fā)〔2001〕145號)明確規(guī)定，自2001年5月1日起，夜總會按娛樂行業(yè)營業(yè)稅稅目征收營業(yè)稅。司法部，國家研究所
我局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕16號)明確規(guī)定，各單位、一人開辦網(wǎng)吧的收入，也按娛樂大興公司登記的營業(yè)稅稅目征收營業(yè)稅。
營業(yè)稅組織法及其法規(guī)具體。娛樂業(yè)營業(yè)額是指從客戶收取的用于娛樂業(yè)經(jīng)營管理的各種費用，包括門票收入、基(座)費、點歌費、公共銷售局和飲料費以及用于娛樂業(yè)經(jīng)營管理的其他費用。
作為類似企業(yè)，中國國家法律對娛樂業(yè)應稅營業(yè)額的確定有如下具體規(guī)定:
1.額外費用的處理。有的夜店向顧客收取各種長期費用，也收取特殊消費費用，要么按一定的周轉(zhuǎn)率收取，要么用刀收取。這些額外費用可以收取，無論財務上如何計算，都應納入營業(yè)額，并按娛樂業(yè)稅目征收營業(yè)稅。
2.處理舞廳的收費方式。屬于娛樂圈經(jīng)營管理的任何業(yè)務收入，無論采用何種票價方式，如入場費、基(座)費、點歌費、小吃費、舞蹈伴奏費、觀眾費、費率等。，應當納入營業(yè)額并按娛樂業(yè)稅目征收營業(yè)稅。舞廳等夜總會邀請國外俱樂部演出，演出俱樂部的收入不能從營業(yè)額中扣除。比如一個PUB2如果2月份獲得5萬元入場收入，10萬元轉(zhuǎn)賣飲料、煙酒，2萬元捐款費，15萬元波里斯卡拉，這個月娛樂圈的應稅營業(yè)額就是32萬元(5+10+2+15)。
3.處理不同稅目的周轉(zhuǎn)。對于不同稅收目標的應稅活動，應單獨計算營業(yè)額。未單獨計算的，適用稅率更高。比如除了入場收入，還有娛樂項目(比如電動車、碰碰車、過山車等。)公園里的收入。兩類收入在會計處理上分別核算的，按照各自適用的稅率征稅，入場收入按照文化體育產(chǎn)業(yè)稅率征稅，娛樂收入按照娛樂產(chǎn)業(yè)稅率征稅；如果沒有單獨核算或不能提供單獨核算信息，則不允許從高適用稅率中按娛樂業(yè)稅率征稅。但飲食習慣的公共服務和夜總會為顧客活動提供的其他公共服務，無論是否單獨核算，均按娛樂業(yè)稅目大興公司征稅。
4.獎品和獎金的處理。活動期間給予客戶的獎勵(包括獎金和獎品)的商業(yè)價值應計入營業(yè)收入配額征稅。對于退票的支票，也要征收稅款，而不是按照退票后的實收現(xiàn)金。
5.處理盈利問題。到目前為止，一些以娛樂為主，具有交友物理性質(zhì)的俱樂部，向加入俱樂部的非會員收取會員配額錢(從俱樂部返回時可退還)和會費。收到稅款和款項時，金額應并入營業(yè)收入，并按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅。非會員退場時，待退金額可從當期營業(yè)收入中扣除。
中華民族的娛樂業(yè)實行5% ~ 20%的幅度稅率，適用稅率由各省、市、自治州、省轄市天津市人民政府根據(jù)當?shù)鼐唧w情況，在法律規(guī)定的幅度內(nèi)確定。《司法部、商務部關(guān)于修改部分娛樂行業(yè)營業(yè)稅稅率的通知》(財稅〔2001〕73號)明確規(guī)定，從2001年5月1日起，酒吧、酒吧、夜總會、瞄準、狩獵、馬場、游戲、高爾夫、臺球、高爾夫等娛樂活動的營業(yè)稅稅率實行20%。司法部、商務部發(fā)布的《關(guān)于變更娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率的通知》(稅[2001]145號)，具體包括PUB、夜店、Pohris Kara舞廳(含大興公司注冊、歌廳、晚秋室)、音樂溜冰場(含夜店)、高爾夫、高爾夫、臺球等不同稅率的應稅業(yè)務，分別計算營業(yè)收入，按照各自適用的稅率分別計算應納稅額。不能單獨核算的，不允許按最低稅率征收營業(yè)稅。此外，《司法部、商務部關(guān)于降低高爾夫、臺球營業(yè)稅稅率的通知》(國稅發(fā)〔2004〕97號)明確規(guī)定，從2004年7月1日起，高爾夫、臺球減按5%的稅率征收營業(yè)稅，大興稅務公司的注冊目的仍屬于娛樂業(yè)。
針對近年來大眾市場KTV餐廳收入如何征稅的問題，12366顧問表示，國內(nèi)沒有統(tǒng)一的政策。但本著政策，一般認為娛樂行業(yè)要和KTV收入一起征收營業(yè)稅。也就是說，20%的營業(yè)稅稅率適用于大眾市場KTV，營業(yè)稅按照娛樂業(yè)高稅率全額征收。同時，個別省級稅務機關(guān)的回應也比較具體。如包頭市地方稅務局《關(guān)于對KTV餐廳征收營業(yè)稅的批復》(國稅發(fā)〔2004〕105號)明確規(guī)定，KTV內(nèi)設立的餐廳經(jīng)營管理周與KTV完全相同，在向客戶銷售飲料、公共售樓處、乳制品的同時，為客戶提供公共服務。根據(jù)《營業(yè)稅組織法》，“娛樂業(yè)的營業(yè)額是向客戶收取的用于娛樂業(yè)經(jīng)營管理的費用，包括門票、站票費、點歌費、公共銷售局和飲料費以及其他用于娛樂業(yè)經(jīng)營管理的費用”，在大眾市場KTV設立的餐廳應暫按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅，不考慮財務登記。長沙市地稅局出版的《營業(yè)稅知識文庫》明確規(guī)定，夜店是否將收入與飲食習慣等公共服務分開，其收入應作為娛樂業(yè)收入征稅。
對于娛樂圈來說
處理，顧問回答說，娛樂業(yè)經(jīng)營管理的應繳稅款是計算的
時，借記”
金及附加費”，貸記“應交稅金-應交營業(yè)稅”，或借記“經(jīng)營管理生產(chǎn)成本-應交營業(yè)稅”，貸記“應交稅金-應交營業(yè)稅”；繳納營業(yè)稅時，借記“應交稅金——應交營業(yè)稅(或應付款——應交營業(yè)稅)”科目，貸記“利息(或支票)”。