電子商務(wù)稅收再次成為輿論熱點(diǎn)。
月底，國(guó)務(wù)院法制辦頒布了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)稅收征收條例〉的議案(征求意見稿)》(以下簡(jiǎn)稱《征求意見稿》)，規(guī)定網(wǎng)上交易應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，并提出實(shí)行稅號(hào)識(shí)別制度。
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，雖然應(yīng)該進(jìn)一步制定明確的電子商務(wù)稅收競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，但這份意見稿已經(jīng)對(duì)網(wǎng)上交易的稅收征管做出了實(shí)質(zhì)性的明確規(guī)定，這也意味著網(wǎng)上交易稅收將進(jìn)入一個(gè)新的時(shí)代。
事實(shí)上，隨著2010年7月《互聯(lián)網(wǎng)貴金屬及相關(guān)公共服務(wù)行為管理暫行規(guī)定》的實(shí)施，網(wǎng)上商店實(shí)名制是必須的，關(guān)于電子商務(wù)征稅的討論依然存在。
2013年3月，淘寶網(wǎng)副董事長(zhǎng)張地中海在的提案中提出，稅務(wù)機(jī)關(guān)要研究電子商務(wù)的征稅方式，建立電子商務(wù)財(cái)務(wù)登記制度，從制度層面上規(guī)避逃稅；2013年6月，中華人民共和國(guó)商務(wù)部發(fā)布聲明稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)正準(zhǔn)備開展電子商務(wù)稅收法律問題研究工作，宣傳《互聯(lián)網(wǎng)批發(fā)條例》；2014年3月，中華人民共和國(guó)商務(wù)部再次報(bào)告死亡，稱該法將適用于現(xiàn)代中小企業(yè)和電子商務(wù)中小企業(yè)。
從今年開始，多家電中小企業(yè)在華北、華中、西北、華南等地區(qū)逐步實(shí)施電子發(fā)票，預(yù)計(jì)2015年在全省推廣，建立具有電子工商登記設(shè)施的電子商務(wù)稅收征管系統(tǒng)。
根據(jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，程英公司2014年下半年注冊(cè)互聯(lián)網(wǎng)零售額為11375億元，比去年增長(zhǎng)48.3%。截至2014年9月初，中國(guó)電商消費(fèi)市場(chǎng)交易量已達(dá)8.65萬筆，注冊(cè)公司已獲1億元。
“電商年?duì)I業(yè)額幾十萬億。如果是指按照5%的增值稅率或者3%的增值稅率計(jì)算，那就給國(guó)家創(chuàng)造了幾千億的稅收；反之，如果繼續(xù)免稅，就意味著損失1000億稅收。因此，電子商務(wù)被國(guó)家納入稅收體系的發(fā)展趨勢(shì)是毋庸置疑的，最遲將在2015年初實(shí)施。”中國(guó)電子商務(wù)研究中心特約教授、湖南領(lǐng)匯房地產(chǎn)投資信托辯護(hù)律師事務(wù)所律師萬玨在《法律周日》上對(duì)記者表示。
據(jù)悉，《征求意見稿》中最突出的問題之一是建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度，明確規(guī)定“納稅人在簽訂協(xié)議、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、登記資產(chǎn)以及兼營(yíng)其他涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用納稅人識(shí)別號(hào)”。
“以前中華民族的納稅主要是事業(yè)單位，個(gè)人所得稅是通過代扣代繳來征收的。實(shí)行稅號(hào)識(shí)別系統(tǒng)后，每個(gè)公民都可以有一個(gè)由金融機(jī)構(gòu)編制的數(shù)字字符標(biāo)志，以確認(rèn)其未來的身份。這可以讓國(guó)家很難解決很多專業(yè)知識(shí)有困難的人的控制。”北京大學(xué)法學(xué)院財(cái)稅法研究中心副主任石全文認(rèn)為，《征求意見稿》的結(jié)構(gòu)目標(biāo)是強(qiáng)調(diào)第三方在納稅方面的整體威望。
萬豪表示，有了納稅人識(shí)別號(hào)，就意味著開網(wǎng)店的小規(guī)模華商按照第三方納稅人的管理工作不會(huì)出現(xiàn)目前的財(cái)務(wù)登記問題；將納稅人各方面的數(shù)據(jù)與納稅人識(shí)別號(hào)聯(lián)系起來，也有助于納稅人倫理體系的構(gòu)建，為稅收制度的完善提供新的技術(shù)支持。
此外，法律系統(tǒng)的一名記者周日注意到，《征求意見稿》在幾個(gè)段落中增加了關(guān)于網(wǎng)上交易稅支付的細(xì)節(jié)。比如第一家win公司的注冊(cè)是19個(gè)具體，從事互聯(lián)網(wǎng)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營(yíng)管理和娛樂活動(dòng)的主頁上公布財(cái)務(wù)注冊(cè)的公布數(shù)據(jù)或者電子URL標(biāo)志；第三十三條強(qiáng)調(diào)，網(wǎng)上交易系統(tǒng)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)套利的登記數(shù)據(jù)。
據(jù)中國(guó)電商研究中心監(jiān)測(cè)，到目前為止，鄧州、淘寶樂購【博客】、巴塔哥尼亞【博客】中國(guó)、聚美優(yōu)品等十多家第三方平臺(tái)B2C電商公司。，他們的買主已在工商注冊(cè)并長(zhǎng)期納稅；淘寶[博客]和Paipai.com等C2C平臺(tái)上的中小買家大多是一人網(wǎng)店，不包含在廣義的稅收范圍內(nèi)。
根據(jù)現(xiàn)行法律，對(duì)于
和集團(tuán)工商戶，月營(yíng)業(yè)額2萬元。月營(yíng)業(yè)額超過2萬元，銷售額80萬元的，按3%的簡(jiǎn)單收款率計(jì)算
。
“95%的淘寶買家年銷售額在24萬元以下，大部分都是免稅的，大部分有號(hào)(月營(yíng)業(yè)額高于10萬元)的買家都注冊(cè)了機(jī)構(gòu)。”中國(guó)電子商務(wù)研究中心副主任曹磊對(duì)《法制周日》記者表示，“大部分的逃稅行為是在C2C平臺(tái)上的大量網(wǎng)店。作為電子商務(wù)生態(tài)系統(tǒng)中各行各業(yè)的一部分，他們沒有進(jìn)行工商注冊(cè)。變成漏網(wǎng)之魚。”
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，擁有850萬中小買家的淘寶是C2C消費(fèi)市場(chǎng)的大哥，一旦實(shí)施電商稅，將對(duì)其產(chǎn)生相當(dāng)大的負(fù)面影響。
對(duì)此，淘寶公關(guān)部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，目前為止只是征求意見稿，淘寶回應(yīng)不發(fā)表意見，一旦成為現(xiàn)實(shí)生活，就違法，按規(guī)定執(zhí)行。
“未來C2C消費(fèi)市場(chǎng)的征稅方向是，工商注冊(cè)的中小企業(yè)按原明確規(guī)定征稅。此外，在第三方C2C平臺(tái)的合作下，注冊(cè)機(jī)構(gòu)的網(wǎng)店將在工商注冊(cè)。登記立案；并以年?duì)I業(yè)額適當(dāng)區(qū)分稅額。”曹磊指出。
同時(shí)，對(duì)C2C各個(gè)領(lǐng)域的一家網(wǎng)店進(jìn)行征稅或者加快優(yōu)勝劣汰的發(fā)展趨勢(shì)，也讓一些淘寶店員感到擔(dān)憂。
一位不愿透露姓名的淘寶店店員告訴法制周日記者，一旦他交稅，他就會(huì)關(guān)閉網(wǎng)店:“雖然應(yīng)該交哪些稅、交多少稅仍然非常準(zhǔn)確，但由于目前為止網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品同質(zhì)化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)使收入非常困難。如果加上交稅的生產(chǎn)成本，利潤(rùn)就少了，開網(wǎng)店就不值得麻煩了。”
但也有研究者認(rèn)為，即使《征求意見稿》獲得公司注冊(cè)，也意味著可以對(duì)電子商務(wù)征稅。
“首先，電商中小企業(yè)的數(shù)量和利潤(rùn)是非常相同的。國(guó)家制定相關(guān)稅收法規(guī)時(shí)，不能一刀切；其次，稅收會(huì)導(dǎo)致電商中小企業(yè)的管理維護(hù)成本，產(chǎn)品會(huì)上漲。最后，客戶會(huì)花錢。在實(shí)際操作中，會(huì)有很多努力向公司注冊(cè)。”曹磊表示，從現(xiàn)在開始，電商的征稅還是需要法律來源來跟進(jìn)。
石全文也認(rèn)為“這只是一部程序法，如何征稅、收稅的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)是什么，還有待于法律法規(guī)的頒布”。
據(jù)悉，今年10月，國(guó)家加大了對(duì)小微中型企業(yè)的稅收扶持力度，分配月均營(yíng)業(yè)額不足3萬元的納稅人，
；月銷售額3萬元的增值稅納稅人免征增值稅。
“對(duì)中小網(wǎng)店征稅，可以參考原有的征稅必要性，通過劃分為國(guó)際企業(yè)征稅標(biāo)準(zhǔn)，制定合適的稅制。只有這樣，才能規(guī)范市場(chǎng)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)兼顧企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和公平。”萬玨又道。
中國(guó)工程院副教授呂本富在此之前表示，電商稅收可以考慮“三個(gè)非標(biāo)準(zhǔn)”:當(dāng)互聯(lián)網(wǎng)批發(fā)制造業(yè)數(shù)量占整個(gè)服務(wù)業(yè)的5%時(shí)，中央政府不想管；當(dāng)互聯(lián)網(wǎng)批發(fā)的就業(yè)人口在500萬以下，中央不想管；中央不想照顧平均互聯(lián)網(wǎng)批發(fā)收入在5萬元以下的就業(yè)人員。
此外，為了防止網(wǎng)上商店征稅后買方通過允許價(jià)格調(diào)整將稅率轉(zhuǎn)移給買方，“羊毛出在羊身上”，曹磊提出，除了征稅之外，還應(yīng)建立相應(yīng)的政策，如電子商務(wù)平臺(tái)上的數(shù)據(jù)披露，以保護(hù)客戶的權(quán)益。
死亡消息稱，中華民族電子商務(wù)初稿有望在年初完成，電商法和征求意見稿將形成E-Win公司注冊(cè)業(yè)務(wù)稅收征管平臺(tái)的設(shè)計(jì)。