中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)中國(guó)共產(chǎn)黨第十二屆中央委員會(huì)第一屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議第1927號(hào)提案的答復(fù)
2016年2月23日中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)絡(luò)司
你局關(guān)于補(bǔ)貼Stearns員工交通費(fèi)和取暖費(fèi)的建議收悉，答復(fù)如下:
一個(gè)
企業(yè)發(fā)放的職工交通補(bǔ)貼和取暖補(bǔ)貼可以計(jì)入成本
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》明確規(guī)定，支付給職工的交通補(bǔ)貼和取暖補(bǔ)貼，在“應(yīng)對(duì)職工薪酬——職工福利”科目下進(jìn)行審計(jì)。其中，如果支付給制造機(jī)構(gòu)的工作人員，則借記“價(jià)格”、“制造成本”、“人工生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目；應(yīng)由在建工程的建設(shè)和開(kāi)發(fā)支出，借記“在建工程”、“開(kāi)發(fā)支出”等科目，貸記本科目；支付給管理機(jī)構(gòu)工作人員或銷(xiāo)售人員的，借記“管理費(fèi)用”或“合理避稅的銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記本科目。理論上，企業(yè)發(fā)放的員工交通補(bǔ)貼和取暖補(bǔ)貼可以根據(jù)其不同身份計(jì)入相應(yīng)成本。
2
企業(yè)發(fā)放的職工交通補(bǔ)貼和取暖補(bǔ)貼可以在企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理的避稅所得稅前按時(shí)扣除
《
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)施立法
第四十條明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的不超過(guò)工資總額14%的職工福利費(fèi)，可以扣除。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扣除工資和職工福利費(fèi)困難問(wèn)題的通知》(
國(guó)稅函[2009]3號(hào)
第三條明確規(guī)定，職工交通補(bǔ)貼、取暖補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)。理論上，企業(yè)發(fā)放的員工交通補(bǔ)貼和取暖補(bǔ)貼，可以按照法律法規(guī)稅前扣除。由于國(guó)家稅收制度與企業(yè)會(huì)計(jì)制度和法規(guī)的目標(biāo)不同，它們之間會(huì)有一些差異，這是為了防止稅基被侵蝕，保證國(guó)家財(cái)政支出。
三
企業(yè)發(fā)放的符合條件的福利補(bǔ)貼可以作為工資、薪金按時(shí)稅前扣除
2015年5月8日，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)工資和職工福利稅前扣除問(wèn)題的新聞稿》(
中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2015年第34號(hào)新聞稿
)，具體納入企業(yè)職工工資薪金制度，與工資薪金一并發(fā)放的同等福利補(bǔ)貼，符合國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件第一條規(guī)定，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金費(fèi)用，按時(shí)稅前扣除。本新聞稿適用于2014年及以后年度企業(yè)個(gè)人所得稅的最終結(jié)算。本新聞稿在實(shí)施前尚未執(zhí)行
金融事務(wù)
按照本新聞稿明確規(guī)定處理的事項(xiàng)，可參照本新聞稿執(zhí)行。至于你的建議中反映的企業(yè)福利費(fèi)用超支問(wèn)題，根據(jù)本新聞稿的明確規(guī)定，符合條件的福利補(bǔ)貼可以在工資稅前扣除，從而在相當(dāng)程度上解決或緩解福利費(fèi)用超支問(wèn)題。
感謝您的關(guān)注
金融事務(wù)
珍惜和支持管理工作！