一.支票支出
由于冬季氣溫較低，公司向100名員工(制造業(yè)工人80人，工廠經(jīng)理15人，工廠經(jīng)理5人，避稅合理合法，以下員工條件與此完全一致)發(fā)放500元的低溫撫恤金，必須計入員工工資。
研究:
根據(jù)國家研究所的說法
金融事務(wù)
《關(guān)于企業(yè)工資和職工福利費扣除困難問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條第二款、《企業(yè)所得稅法實施法》第四十條明確規(guī)定:“職工防暑降溫費屬于稅前可扣除的職工福利費，不超過工資和工資總額的14%，可以扣除?！?/p>
相關(guān)會計分錄如下(本文中，員工福利費用按具體發(fā)生情況處理):
確認后:
借款:行政費用
價格
生產(chǎn)費用
貸款:應(yīng)付給員工的工資福利費用
發(fā)行時:
借款:處理員工的工資福利費用
貸款:利息
第二，送禮
公司5月份采購了100個涼席，收到一張印花金額10000元，稅金1700元的增值稅專用發(fā)票，6月份認證，前夜抵扣。這批禮物是7月份發(fā)給員工的，為了防止溫度和夏季開銷，投入沒有轉(zhuǎn)出。
研究:
根據(jù)《中華人民共和國增值稅組織法》(國務(wù)院令第538號)第十條規(guī)定:“所購運費用于集體福利，進項稅額不得從銷項稅額中扣除；”
國家研究所
金融事務(wù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)辦理資本所得稅存在困難的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條明確規(guī)定:“企業(yè)將資本用于職工獎勵或社會福利，因資本產(chǎn)權(quán)發(fā)生變化，不屬于對外處置資本。應(yīng)該等于按時賣出確定收益?！?/p>
所以公司給員工發(fā)涼席，在所得稅的各個方面，都要根據(jù)貨運的輕率商業(yè)價值確認為銷售收入。由于不符合會計收入確認標(biāo)準(zhǔn)，在會計上不確認收入，因此在所得稅匯算清繳時需要增加等價銷售金額，改變等價銷售生產(chǎn)成本。
大家一定要記住，企業(yè)在除夕夜發(fā)放的福利基金總值不超過工資薪金總值的14%，可以稅前扣除！~
相關(guān)會計分錄如下:
購買時:
借:庫存商品
應(yīng)付稅款
增值稅
(進項稅)
貸款:利息
發(fā)行時:
借款:處理員工工資-非貨幣性社會福利
信用:庫存商品
應(yīng)付稅款
增值稅
(進項稅轉(zhuǎn)出)
第三，組織暑假
公司以周日為手段，安排員工自發(fā)出游度暑假，期間獲得酒店開具的增值稅專用發(fā)票和休閑公共服務(wù)增值稅普通發(fā)票。企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票并全部抵扣。年初，旅游費用計入員工福利、合理避稅、法定利潤費用，稅前扣除。
研究:
差旅費屬于個人消費支出，不屬于員工福利費范圍，不能作為員工福利費列支。
因此，針對此次旅游帶來的費用，公司不得不做兩個改變，一是取得的進項稅不抵扣轉(zhuǎn)出，二是今年所得稅匯算清繳時，差旅費不作為員工福利費列支，相應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額。
有些企業(yè)將員工的旅游費用計入會議費和培訓(xùn)費稅前扣除。培訓(xùn)費和會議費怎么定義？需要準(zhǔn)備哪些資料？
研究:
根據(jù)
所得稅
《法律實施法》第四十二條明確規(guī)定，《關(guān)于企業(yè)職工經(jīng)費提取和使用管理的意見》(蔡健[2006]317號)明確規(guī)定:“下列范圍內(nèi)的職工教育費，在不超過工資總額2.5%的部分扣除；超出部分允許以后支付本年結(jié)轉(zhuǎn)抵扣:
企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費的范圍包括入職與轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各種崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、合理避稅與合法性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、足球運動員新技術(shù)水平培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)知識人員繼續(xù)高等教育、專項維修人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工送貨培訓(xùn)、職工職業(yè)技能鑒定與職業(yè)資格認證、教學(xué)設(shè)施與公共設(shè)施購置、職工自學(xué)獎勵費用、職工教育培訓(xùn)管理費用及相關(guān)費用”
根據(jù)
所得稅
該法第八條和第二十七條明確規(guī)定:“計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除與創(chuàng)收有關(guān)的適當(dāng)費用，包括生產(chǎn)成本、費用、稅金、傷亡和其他費用，這種費用是指取得收入所必需的費用。”
因此，為了合理避稅，有必要將上述員工資金范圍內(nèi)的培訓(xùn)費納入員工資金。同時還應(yīng)具有簽訂的培訓(xùn)協(xié)議或合同、支付票據(jù)、培訓(xùn)單位出具的正式債券作為證明；
對于會議費，在允許稅前扣除之前，應(yīng)更好地滿足“與賺取收入相關(guān)的必要費用”的主要要求。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)有合法的會議費用，以證明匯票所證明的企業(yè)信譽，包括會議周、一個地點、參加會議的人員、細節(jié)、目標(biāo)、國際費用標(biāo)準(zhǔn)、匯票支付等。
第四，稅前扣除
今年前夕，公司支付員工工資共計300萬元，員工福利費50萬元由企業(yè)稅前扣除。
研究:
《企業(yè)所得稅法實施法》第四十條明確規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的職工福利費不得超過工資總額的14%。”
所以企業(yè)前夜允許稅前扣除的員工福利費只有42萬，剩下的8萬不能扣除，應(yīng)該在今年
所得稅
屆時將增加應(yīng)稅收入8萬元。
參數(shù):
企業(yè)在向職工支付社會福利時，不能堅持在“職工福利費”上列支。稅前扣除是否規(guī)范到位，重點項目要把握好以下五個方面:合理避稅、合法:
一、是否單獨設(shè)置賬戶審核；
二、支出是否在支出范圍內(nèi)；
三、是否在工資總額的14%以內(nèi)扣除；
第四，計算稅前扣除工資總額合適；
五、向職工收取福利費是否適當(dāng)、現(xiàn)實，票據(jù)是否有權(quán)利，只有符合相關(guān)明確規(guī)定的福利費才能稅前扣除。
企業(yè)在給員工傳遞“涼意”時，也可以結(jié)合相關(guān)稅收制度選擇傳遞涼意的方式，讓大家同時享受稅務(wù)機關(guān)為大家準(zhǔn)備的涼意。