司法部、國家稅務總局專業知識委員會、交通銀行政策由中國證監會管轄
國稅發〔2018〕22號
蘇州、蘇州、福州、福州教育廳(局)、地方稅務局、專業知識與社會福利廳(局)、銀監局、證監局、保監局:
為貫徹黨的十九大精神，推進全面養老保險體系建設，探索養老保險第三種支持方式，現就開展個稅遞延商業養老保險試點的有關困難通知如下:
首先，關于試點政策
(一)試點周邊地區和周。
自2018年5月1日起，蘇州、福州(含福州)和高新區將實施個人所得稅遞延商業養老保險試點。試行期暫定為一年。
(二)試點政策的詳細內容。
試點周邊地區個人通過個人商業養老基金賬戶購買符合商業養老保險要求的產品，在一定國際標準內允許扣除凈利潤；納入個人商業養老基金賬戶的投資收益暫不征收
；個人領取商業養老金時征收所得稅。明確定義如下:
1.個人貢獻
。已賺取工資和連續勞動報酬的個人繳納的保費，允許從1月份計算的應納稅所得額中扣除，扣除后的納稅申報流程按照工資和報酬、連續勞動報酬收入的6%和當月1000元中的較低者確定。集團工商業戶開發商、個體工商戶投資者、合伙人、中小企業第三方合伙企業、已取得集團工商業戶生產經營和事業單位承包經營、租賃經營的承包經營、租賃經營企業繳納的保費，允許在審批前夕從應納稅所得額中扣除，扣除額必須按照不超過6%的前夜應納稅所得額和1.2萬元中的較低者確定。
2.賬戶資金利潤暫不征稅。計入個人商業養老基金賬戶的投資收益在支付期間不征收所得稅。
3.對領取商業養老金的個人征稅。當個人達到國家規定的退休養老金時，可以按月或按年領取商業退休養老金，領取養老金的期限應視為終身或不少于15年。如果一個人死亡，患有完全殘疾或患有被保險人同意的基本疾病，他可以重新獲得商業養老金。
個人達到規定前提時收到的企業年金收入的25%免征所得稅，其余75%按照10%的稅率計算繳納所得稅，稅款計入“其他收入”項目。
(三)試點政策適用簡單。
適用飛行員
納稅對象是指在試點周邊地區取得工資和連續勞動報酬的個人，以及取得集團工商戶制造管理、事業單位承包管理的集團工商戶開發商、個人獨資中小企業投資者、合伙中小企業第三方合伙企業和承包商。工資和連續勞動報酬所得稅代扣代繳單位，或集體工商戶、承包單位、個人獨資中小企業、合伙中小企業的具體管理場所位于試點
取得一致的勞動報酬所得，是指納稅后6個月以上為同一單位提供勞務所得。
(4)試點期間的個人商業養老基金賬戶和數據平臺。
1.個人商業養老基金賬戶是由納稅指定的金融機構指定的，用于代收稅款、利潤和商業養老保險基金征繳的賬戶。賬戶封閉運行，與村民證綁定，一致。
2.試點期間，使用中國的政策信息系統管理納稅申報流程，使用公司建立的數據平臺(以下簡稱“中國保險征信平臺”)。個人商業養老基金賬戶在中國保險信托平臺注冊，密鑰一致。金融機構個人商業養老基金賬戶變更后，賬戶必須由中國保險信托平臺密鑰結轉，允許每年結轉一次。中國保險信托平臺與稅務系統、商業保險政府機構和金融機構對接，提供賬戶管理、數據查詢、財務審計和內部控制等開創性公共服務。
(5)試點期間商業養老保險的產品和管理。
個人商業養老保險的產品根據務實產品和可能補充產品的標準進行選擇，通過重點保障方式確定。試點期間的產品稅申報流程是指銀行開發的商業養老保險產品，符合“務實盈利、長期鎖定、終身征繳、精算平衡”的標準，滿足被保險人對養老賬戶資金可靠性、盈利性和長期管理的要求。明確商業養老保險產品指南將由交通銀行政策委員會提出，征求司法部、人力資源和社會保障部、國家稅務總局意見后發布。
(六)試點期間稅收征管情況。
1.扣除支付凈利潤。個人購買符合要求并享受延付折扣的商業養老保險產品時，以中國保險信用平臺出具的稅收延付養老金抵扣聯作為抵扣憑證。取得工資、薪金所得和連續勞動報酬的個人，應當在第一時間向扣繳單位提供有關匯票。扣繳單位應按照本通知的有關要求，認真落實個人所得稅遞延商業養老保險試點政策，并扣除相關稅費和凈利潤。
從試點周邊三個以上地方獲得收入的個人，只能選擇在附近享受試點政策。
2.領取企業年金時的稅收。個人按時領取商業養老金時，其所得稅由銀行代扣代繳。
二、試點期間其他相關前期管理工作
試點期間，交通銀行政策由證監會和中國證監會管轄，做好相關前期管理工作，完善養老金賬戶管理模式，制定金融機構納稅申報流程、公募基金會產品指引等相關明確規定，并對相關銀行新產品進行監管。做好中國股票登記結算信用公司數據平臺(以下簡稱“鄧忠公司平臺”)與金融機構、金融等信息技術對接的準備和管理工作。同時，以人力資源和社會保障部、司法部為首，與國家稅務總局、交通銀行、政策委員會、中國證監會等單位共同研究，通過聯合工作，建立了第三支撐體系和管理公共服務數據平臺。
試點后，根據試點情況和養老保險第三支撐體系建設項目的相關情況，將基本擴大參與銀行和公司的產品范圍，將公募基金會的產品納入個人商業養老賬戶的融資范圍。據此，鄧忠公司的平臺將作為一個數據平臺，與中國保險信托平臺實時運行。第三支撐系統和管理公共服務數據平臺建成后，鄧忠平臺和中國保險信用平臺與第三支撐系統和管理公共服務數據平臺連接，實現養老保險申報流程第三支撐的微觀控制。
第三，機構協調
(1)數據平臺向稅務機關提供個人遞延所得稅商業養老保險相關數據，配合稅務機關做好稅收征管工作。
(2)銷售個人所得稅遞延商業養老保險產品時，銀行應為購買商業養老保險產品的個人出具文件和保險單據，并注明產品和支付金額等數據。銀行與數據平臺的動態對接，確保數據真實準確。
(3)試點周邊地區的金融、人類社會、金融、監管等相關機構要分工合作，密切配合，認真組織實施本通知，并在第一時間說明靜態風險評估試點經驗。執行步驟中遇到的困難和困難，應立即向司法部、人力資源和社會保障部、國家稅務總局和監管部門報告。
流程工業知識國務委員，專門負責司法部和國家稅務總局的納稅申報
交通銀行的政策由中國證監會管轄
2018年4月2日