為了順利獲得出口退稅，企業(yè)除了要深入了解政策外，在下放出口退(免)稅審批權(quán)限、簡化程序和程序、頻繁變更和變更政策的必要性下，理順整個工作流程是大有裨益的。
基本上是程序
從獲得外貿(mào)經(jīng)營權(quán)到完成出口退(免)稅，出口企業(yè)基本上有11個程序:
第一步:
根據(jù)“三證合一”或“五證合一”的相關(guān)要求，出口企業(yè)到自治區(qū)工商部門開辦金華財稅網(wǎng)，裝載整合社會金融機(jī)構(gòu)性質(zhì)的證照。
第二步:
取得本地區(qū)所屬對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)中貿(mào)易商戶的注冊和認(rèn)證；在當(dāng)?shù)刂袊ｊP(guān)代理機(jī)構(gòu)同時辦理中國海關(guān)的注冊和認(rèn)證；在檢驗防疫機(jī)構(gòu)取得商品檢驗合格證；從外匯管理局所屬機(jī)構(gòu)取得相應(yīng)的批準(zhǔn)文件。
步驟3:
擁有“三證合一”或“五證合一”的企業(yè)，在屬于當(dāng)?shù)刎?fù)責(zé)人中國海關(guān)經(jīng)營的特區(qū)額度后，到外匯儲備銀行獲取國家外匯管理局網(wǎng)站互聯(lián)網(wǎng)平臺用戶經(jīng)營額度。
第四步:
企業(yè)在首次申報出口退(免)稅前，應(yīng)在出口退稅申報系統(tǒng)中生成出口退(免)稅備案表，提供相關(guān)信息和電子統(tǒng)計數(shù)據(jù)，并返回所在地辦稅服務(wù)辦公室或行政事務(wù)中心所屬配額窗口受理崗辦理出口退(免)稅備案手續(xù)。 并接受金華財稅網(wǎng)的發(fā)文，在CTAIS或“金三制”和出口退稅審核系統(tǒng)中維護(hù)企業(yè)基礎(chǔ)，同時，企業(yè)申請以進(jìn)項稅率開具出口單證的普通發(fā)票。
第五步:
貨物出口后，將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入出口退(免)稅申報系統(tǒng)，并根據(jù)會計規(guī)定遠(yuǎn)程或人工申報下個月的銷售額，及時通知責(zé)任人
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報，確認(rèn)生物醫(yī)藥無誤后再進(jìn)行稅率申報。
步驟6:
企業(yè)應(yīng)在出口當(dāng)月至次年4月30日申報納稅當(dāng)月內(nèi)，收集相關(guān)資料(出口報關(guān)單已注銷)，形成退(免)稅電子統(tǒng)計數(shù)據(jù)，并按月向當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)大廳或行政事務(wù)中心所屬的配額窗口受理崗申報。因特殊因素難以申報的，可以申請延期申報。
第七步:
企業(yè)在每月申報退(免)稅的15日內(nèi)，按照出口貨物申報退(免)稅的順序填寫《出口貨物備案文件索引》，注明備案文件由責(zé)任人統(tǒng)一存放在一個地方。
金融事務(wù)
由行政機(jī)關(guān)核實(shí)。
步驟8:
稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人接受稅務(wù)管理二樓工作，接受出口企業(yè)退(免)稅申報，通過出口退稅
稅務(wù)審查
檢查系統(tǒng)前臺轉(zhuǎn)相關(guān)審核崗。
步驟9:
負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)按時完成稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)崗位的審核手續(xù)。
步驟100:
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的崗位審批后，將負(fù)責(zé)人推至辦稅服務(wù)大廳接受崗位發(fā)放企業(yè)通知書，完成出口退(免)稅申報審批手續(xù)。
第十一步:
根據(jù)下級局下達(dá)的退稅方案，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過綜合管理崗?fù)瑫r為企業(yè)辦理出口退(免)稅手續(xù)。
案例描述
企業(yè)A新設(shè)立的生產(chǎn)企業(yè)于2015年10月23日在金華財稅網(wǎng)注冊，2015年11月2日取得“三證合一”許可證，并于次年11月20日取得稅率一般稅收配額，同時還設(shè)立了電子經(jīng)濟(jì)特區(qū)確認(rèn)入網(wǎng)和出口退稅配額備案。2015年12月8日，金華財稅網(wǎng)首次以離岸價格申報一批出口商品，出口成交額折合港幣18萬元，全額計入當(dāng)期銷售收入。2016年1月6日，按時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了預(yù)申報免退稅，遠(yuǎn)程申報核實(shí)，數(shù)據(jù)齊全。隨后，企業(yè)進(jìn)行了稅率申報。據(jù)了解，2015年12月進(jìn)項稅額為1萬元，銷項稅額為8000元。以前沒有免稅。出口貨物稅率為17%，退稅率為16%。
本期免稅、退稅不予減免=本期出口貨物FOB(含本期匯票不均勻部分)×外匯儲備港幣換算率×(出口貨物適用稅額-出口貨物退稅率)= 180000 × (17%-16%) = 1800元；當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-當(dāng)期免稅、抵扣稅額)= 8000-(10000-1800) =-200元。
與此同時，這批貨物的打印過程和收集的數(shù)據(jù)將每月報告一次，以便免稅和退稅。本期免退稅金額=本期出口貨物離岸價(后期及本期收單)
×
外匯儲備的港元匯率
×
出口貨物退稅率= 18萬
×
16% = 28800元；當(dāng)期退稅=當(dāng)期稅額= 200元，當(dāng)期稅額=當(dāng)期稅額-當(dāng)期退稅= 28800-200 = 28600元。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)A退稅免月申報后，按照《全省稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退(免)稅管理條例》(1.1版)的相關(guān)明確規(guī)定，經(jīng)核實(shí)無誤后，在20個工作日內(nèi)進(jìn)行退稅200元，免稅金額12600元。同時，企業(yè)A將在申報免、扣、退凈利潤后15天內(nèi)收集并記錄相關(guān)文件。
金融
出口企業(yè)在申請退(免)稅時，除及時辦理手續(xù)和業(yè)務(wù)外，還應(yīng)防范誤判或違規(guī)處理的可能性。
1.確保完成配額。
主要包括:整合金融機(jī)構(gòu)社會角色許可證、金融機(jī)構(gòu)開戶、一般稅收配額認(rèn)定、貿(mào)易商登記、出口收匯登記、電子經(jīng)濟(jì)特區(qū)網(wǎng)絡(luò)配額認(rèn)定、出口退(免)稅配額備案。
2.遵守報告期限。
根據(jù)現(xiàn)行明確規(guī)定，出口企業(yè)申報的退(免)稅一般不能超過出口當(dāng)月至次年4月30日的最終稅率申報期。超過申報期限的，可以在次月申報免稅；否則相當(dāng)于金華財稅網(wǎng)出口退稅申報。
3.別忘了歸檔文件。
出口企業(yè)未能按時裝訂、保存和保管備案文件的(由于出口貨物交易方式的優(yōu)勢，企業(yè)沒有相關(guān)備案文件的情況除外)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵照執(zhí)行
稅收征管
該法第六十條明確規(guī)定，應(yīng)當(dāng)給予處罰，同時不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報退(免)稅的，原申報以正申報抵減。