有不同的應(yīng)稅行為，同一增值稅稅率在納稅申報(bào)過(guò)程中是不同的。有些情況看似相似，但法律法規(guī)中的基本概念非常相似，往往更容易混淆，導(dǎo)致正確的財(cái)務(wù)處理。看看邊肖收集的這張圖，了解五個(gè)比較混亂的應(yīng)稅行為和稅率！
1.類似的“運(yùn)輸”服務(wù)
財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定，運(yùn)輸服務(wù)是指利用交通工具將貨物或旅客運(yùn)送到中轉(zhuǎn)站，使其內(nèi)部空位置發(fā)生轉(zhuǎn)移的商業(yè)、娛樂(lè)活動(dòng)，稅率為11%。
[更混亂的情況]
瀏覽娛樂(lè)活動(dòng)提供的湖泊、汽車輪渡、電瓶車。根據(jù)財(cái)稅[2016]140號(hào)文件的明確規(guī)定，這些應(yīng)按“文化體育服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率為6%。
2.類似“租賃”
根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)，提供有形財(cái)產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為17%。
[更混亂的情況]
財(cái)稅[2016]140號(hào)明確規(guī)定，建設(shè)工程電子設(shè)備出租給他人使用并配備運(yùn)營(yíng)人員的，按照“建筑勞務(wù)”繳納增值稅。
注:根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)，11%的稅率適用于“建筑服務(wù)業(yè)”。
3.類似的“公寓樓”
根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定，資產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為11%。
[更混亂的情況]
商務(wù)部2016年第69號(hào)新聞稿明確規(guī)定，商場(chǎng)公寓樓以長(zhǎng)(短)租方式出租，并提供設(shè)施和服務(wù)的，按住宿情況繳納增值稅。
注:財(cái)稅[2016]36號(hào)明確規(guī)定“住宿”屬于服務(wù)差的休閑住宿明細(xì)，適用6%的稅率。
4.類似“資產(chǎn)租賃”
根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定，資產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為11%。
[更混亂的情況]
財(cái)稅[2016]140號(hào)明確規(guī)定，賓館、飯店、酒店、度假村等機(jī)構(gòu)的住宿及娛樂(lè)活動(dòng)納稅申報(bào)流程為會(huì)議場(chǎng)所及設(shè)施提供娛樂(lè)活動(dòng)，按“會(huì)展服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率為6%。
5.類似“外賣”
根據(jù)財(cái)稅[2016]140號(hào)文規(guī)定，因提供休閑服務(wù)而含稅銷售的外賣乳制品，按照“休閑服務(wù)”征收增值稅。
[更混亂的情況]
根據(jù)司法部稅務(wù)管理司、商務(wù)部貨運(yùn)勞動(dòng)稅務(wù)司對(duì)財(cái)稅[2016]140號(hào)文件中部分規(guī)定的政策解釋，餐飲企業(yè)和小賣部銷售的外賣乳制品實(shí)行一定程度的增值稅政策，并按照提供的休閑服務(wù)繳納增值稅。上述“外賣乳制品”僅指餐飲企業(yè)參與制造加工的乳制品。
餐飲企業(yè)需要將購(gòu)買的飲料、大米等運(yùn)費(fèi)與外賣乳制品一起銷售，而沒(méi)有后續(xù)原材料的，應(yīng)當(dāng)按照運(yùn)費(fèi)的適用稅率和相關(guān)明確的兼營(yíng)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。(6%的稅率適用于“休閑服務(wù)”)
相關(guān)指南(點(diǎn)擊字符串閱讀指南的翻譯):
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《關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)) >
《關(guān)于高等教育專項(xiàng)國(guó)際金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)專項(xiàng)服務(wù)增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2016]140號(hào))
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關(guān)于向境外提供建筑服務(wù)等相關(guān)問(wèn)題的新聞稿(商務(wù)部新聞稿2016年第69號(hào))