論公益捐贈支出
關于稅前結轉扣除相關政策的通知
國稅發〔2018〕15號
各省、市、自治州、省轄市、計劃單列市教育廳(局)、國家稅務局、地方稅務局、新疆軍區公安局:
根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關明確規定，現就公益捐贈企業個人所得稅稅前結轉抵扣有關政策通知如下:
一、企業通過公益性社會團體或天津市縣級以上人民政府(含縣級如何節稅)及其組成機構和直屬單位，進行募捐、娛樂活動、慈善捐贈，在年度
計算應納稅所得額時，允許扣除12%以內的部分；結轉后三年內計算應納稅所得額時，扣除超過年度利潤總額12%的部分。
本條所稱公益組織，是指非法取得公益捐贈稅前扣除額度的組織。
本條所稱年度利潤總額，是指企業按照國家統一核算的明確規定計算的不到零的金額。
二.對于企業前夜發生并結轉以前年度的公益捐贈費用，允許在企業前夜稅前扣除的部分不得超過企業前夜年度利潤總額的12%。
3.企業發生的公益捐贈費用，前夜未稅前扣除的部分，允許結轉下年抵扣，但結轉期限不得超過捐贈年度次年起三年。
四、企業在計算和扣除公益捐贈費用時，應先從上年捐贈費用中扣除，然后再扣除前夜發生的捐贈費用。
動詞 （verb的縮寫）本通知自2017年1月1日起實施。2016年9月1日至2016年12月31日發生的公益捐贈支出，2016年未稅前扣除的部分，可按本通知執行。
司法部稅務總局
2018年2月11日