自2018年1月1日起，進(jìn)項(xiàng)稅從收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票注明的增值稅中扣除。其中:
國(guó)道收費(fèi):2018年1月1日至6月30日，國(guó)家高速公路稅費(fèi)繳納，如果尚未取得收費(fèi)公路收費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可根據(jù)取得的收費(fèi)發(fā)票(不含金融債券)上注明的票價(jià)金額，按以下公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:
國(guó)道收費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=國(guó)道收費(fèi)發(fā)票注明的金額÷(1+3%)×3%；
一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi):2018年1月1日至12月31日，一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)稅款繳納，如果尚未取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可以取得。可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅根據(jù)收費(fèi)發(fā)票上注明的票價(jià)金額(不含金融債券)按以下公式計(jì)算:
一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票注明的金額÷(1+5%)×5%；
橋閘通行費(fèi):通過(guò)稅收支付的橋閘通行費(fèi)。可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅根據(jù)取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含金融債券)上注明的票價(jià)金額，按以下公式計(jì)算:
橋閘通行費(fèi)可抵扣公司合法避稅金額=橋閘通行費(fèi)發(fā)票注明金額÷(1+5%)×5%
解釋:
實(shí)行國(guó)道和一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)開(kāi)具增值稅電子發(fā)票。國(guó)道收費(fèi)發(fā)票也可以在2018年6月30日年末按時(shí)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。6月30日以后，必須按照取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額，從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除國(guó)道收費(fèi)；一、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票可繼續(xù)使用至2018年12月31日；
對(duì)于橋閘通行費(fèi)，不要求開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票。
1.各種收費(fèi)電子發(fā)票
一種是預(yù)付費(fèi)ETC卡和用戶(hù)卡。ETC客戶(hù)政府機(jī)構(gòu)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票為非稅發(fā)票，稅欄為“無(wú)稅”。之后消費(fèi)者、ETC客戶(hù)、政府機(jī)構(gòu)、收費(fèi)公路管理單位還是會(huì)給他們開(kāi)具發(fā)票。
另一種是預(yù)付費(fèi)ETC卡和用戶(hù)卡刷卡時(shí)不開(kāi)票。具體通行費(fèi)發(fā)生后要求開(kāi)具發(fā)票的，收費(fèi)公路管理單位會(huì)根據(jù)經(jīng)營(yíng)收入開(kāi)具電子普通發(fā)票，并在發(fā)票右上角打印“通行費(fèi)”；
如果ETC卡和用戶(hù)卡在業(yè)務(wù)發(fā)生后納稅，刷卡時(shí)索要發(fā)票，收費(fèi)公路管理單位應(yīng)為增值稅開(kāi)具電子普通發(fā)票，并在發(fā)票右上角打印“通行費(fèi)”。<公司如何合法避稅/p>2。為通行費(fèi)開(kāi)具電子發(fā)票
1)并發(fā)處理ETC卡或用戶(hù)卡。
2)發(fā)票一站式賬戶(hù)登記。
如果客戶(hù)需要更改買(mǎi)家的數(shù)據(jù)，應(yīng)在刷卡或車(chē)輛通過(guò)前進(jìn)行，以確保投票日的數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。
3)綁定ETC卡或用戶(hù)卡。
4)開(kāi)票。客戶(hù)登錄發(fā)票一站式商店，選擇要開(kāi)具發(fā)票的信用卡或消費(fèi)者銷(xiāo)售記錄，并申請(qǐng)生成收費(fèi)電子發(fā)票。
3、通行費(fèi)電子發(fā)票抵扣期限
取得符合公司合法避稅要求的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)登錄省(區(qū)、市)
選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢(xún)選擇需要審批扣款的通行費(fèi)電子發(fā)票數(shù)據(jù)。
不辦理ETC或用戶(hù)卡的支票客戶(hù)按原辦法繳納通行費(fèi)并索要發(fā)票。
國(guó)稅發(fā)〔2017〕90號(hào)關(guān)于出租人民幣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅政策的通知。
交通運(yùn)輸部新聞稿[2017]66號(hào)關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的新聞稿