根據現行法律法規規定，購買運費(包括外包運費支付的運輸費用)的中小企業(批發、批發)在批準抵扣進項稅前，必須支付所購買的運費。未付款或未簽發承兌商業匯票的，進項稅額不得作為當期進項稅額扣除。為準確確認各期可抵扣進項稅額，商品流通中小企業可在一定程度上在“待攤費用”科目下(或在“應付”科目下)增加“待抵扣進項稅額”明細科目
在二級賬戶中增加一個“待抵扣稅款”的明細賬戶，或者增加一個“待抵扣稅款”的總賬賬戶，付款后轉入“進項稅”的二級賬戶。).
(1)商品批發中小企業進項稅審計。
中小商品批發企業
進項稅的核算主要涉及“材料采購”、“庫存商品”、“應交稅金-應交增值稅(進項稅)”等科目。購入的貨物以借款方式結算時，按進價借記“材料采購”科目；根據專用發票上注明的增值稅，借記“應交稅金-應交增值稅(進項稅)”科目；根據進價與應交增值稅之和，貸記“應付賬款”、“應付債券”、“利息”等科目；貨物驗收入庫時，借記“庫存貨物”科目，貸記“材料采購”或“在途貨物”科目。中小企業商品流通采購運費，記入“營業外支出”科目。
例1:紅星商業批發公司1月底采購了一批A貨，專用發票上注明的價格是20萬，增值稅3.4萬。此外，我還支付了1200元的運輸和雜費(包括1000元的保險費和200元的裝卸費)，并取得了正確的保險費結算收據。貨物已驗收入庫，現金已通過金融機構轉賬支票支付。會計處理如下:
支付貸款時:
借:材料采購20萬
應交稅金-應交增值稅(進項稅)34，000
貸款:利息234，000
支付運輸和雜項費用時:
借:營業費用，企業納稅申報表1130
應交稅金-應交增值稅(進項稅)70
貸款:利息，1200
貨物驗收入庫時:
借:庫存商品-A貨20萬
貸款:材料采購20萬元
例二:紅星商業批發公司1月底采購了一批B貨，專用發票上注明的價格是10萬，增值稅是1.7萬。貨物已驗收入庫，根據約定2月底支付現金。會計處理如下:
購買商品時:
借:材料采購10萬
待攤費用——待抵扣進項稅17000元
貸方:應付賬款117，000
采購貨物驗收入庫時:
借:庫存10萬商品
貸款:材料采購10萬元
支付貸款時:
借方:應付賬款117，000
貸款:利息117，000
同時，確認可抵扣進項稅:
借:應交稅金-應交增值稅(進項稅企業報稅額)17000
貸款:待攤費用-待抵扣進項稅17000元
(2)商品批發中小企業進項稅審計。
商品批發型中小企業和商品批發型中小企業一樣，也需要設立“物資采購”和“庫存商品”賬戶，但商品驗收入庫時的會計處理不同。根據物價定額審核和器具黨委的現代做法，商品批發中小企業在商品驗收入庫時，按商品的物價定額(含增值稅)借記“庫存商品”科目；根據不含增值稅的貨物采購價格，貸記“材料采購”科目；企業根據含稅銷售價格小于不含稅采購價格的利息進行納稅申報，記入“商品銷售利息”科目。
商品批發中小企業還需要設置“應交稅金-應交增值稅(進項稅)”和“應交稅金-應交增值稅(進項稅轉出)”科目，其審核明細和方法與商品批發中小企業完全相同。
例:一月底天一店采購了一批C貨，專用發票上注明的價格是8萬元，增值稅13600元。貨物已驗收入庫，現金已通過金融機構轉賬支票支付。這批貨物含稅價格為11萬元。會計處理如下:
支付貸款時:
借:材料采購80000
應交稅金-應交增值稅(進項稅)13600
貸款:利息93600
貨物驗收入庫時:
借:庫存商品-C貨11萬
貸款:材料采購8萬元
商品銷售利息3萬