問:截至2016年3月20日，我公司有10萬元的滯納金。在此期間的財(cái)務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)2016年1月內(nèi)部贈(zèng)送的一份禮物未按時(shí)支付，涉及增值稅逾期2萬元、滯納金200元。我們可以用免稅額來抵消這部分欠稅和滯納金嗎？
答:金融法規(guī)《商務(wù)部關(guān)于增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅債務(wù)有關(guān)事宜的通知》(
國稅函[20]無錫公司登記04號(hào)1197
第一條明確規(guī)定，已有增值稅抵繳稅款，且增值稅欠稅需要抵扣的，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《抵扣增值稅欠稅通知書》(以下簡(jiǎn)稱《通知書》，格式見附件)一式兩份，納稅人一份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。<無錫公司注冊(cè)/p >
第二條《抵扣金額的確定》明確規(guī)定，抵扣欠稅時(shí)，按照欠稅發(fā)生的周逐一抵扣，先抵扣第一筆。欠稅包括壞賬稅和欠稅滯納金。在確定具體扣款金額時(shí)，以填寫《通知》的年度為截止日期，計(jì)算欠繳稅款的欠繳滯納金金額。未支付的滯納金的金額加上所欠稅款的金額即為未支付的稅款總額。欠稅總額小于寒假津貼的，扣除的具體金額應(yīng)等于寒假津貼，欠稅和滯納金按配比法計(jì)算；拖欠總值低于寒假稅額的，具體抵扣金額應(yīng)當(dāng)?shù)扔谕锨房傊怠?/p>
根據(jù)明確規(guī)定，增值稅欠費(fèi)和滯納金可以從滯納金中扣除，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣抵扣稅款通知書》予以確認(rèn)。
附件:
下載《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅欠費(fèi)通知書》