定了！餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育就這么定了！住宿、旅游和娛樂、文化和體育
生活服務收入等。，疫情期間免征增值稅！
接下來，跟隨理財顧問快樂君一起來了解一下吧！
為減少疫情給納稅人造成的損失，中華人民共和國財政部、國家稅務總局發布了臨時稅收政策《關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控的稅收政策公告》(財政部、國家稅務總局公告2020年第8號)
新金融政策的關鍵內容可以用一張圖來理解:
“納稅人提供公共交通服務和生活服務，以及為居民提供必要生活物資快遞服務取得的收入，免征增值稅”。結合目前相關法律法規，提醒大家注意相關操作事項，以便順利享受相關免稅政策，減少疫情造成的損失。
同時提醒從事“生活服務”的納稅人享受稅收優惠政策
注意以下七個問題。
財稅咨詢1。納稅人提供什么樣的服務作為生活服務？
根據財稅[2016]36號文《關于銷售服務、無形資產和不動產的說明》，以下服務為生活服務:
接下來，我們來看看它指的是什么！
1.文化體育服務。文化服務，包括文化服務和體育服務。(一)文化服務，是指為滿足公眾文化生活需要而提供的各種服務。包括:藝術創作、藝術表演、文化競賽、圖書館圖書資料借閱、檔案館檔案管理、文物和非物質遺產保護、組織宗教活動、科技活動和文化活動、提供游覽場所。(二)體育服務，是指組織舉辦體育競賽、體育表演和體育活動，提供體育訓練、體育指導和體育管理的經營活動。2.教育和醫療服務。醫療服務，包括教育服務和醫療服務。(一)教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務和教育輔助服務的經營活動。學歷教育服務是指根據教育行政部門確定或批準的招生、教學計劃組織教學，并頒發相應學歷證書的業務活動。包括小學教育、初中教育、高中教育、高等教育等。非學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、講座、講座、報告等。輔助教育服務，包括教育評價、考試、招生等服務。(二)醫療服務，是指提供醫學檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、接生、計劃生育和防疫服務的服務，以及與這些服務相關的提供藥品、醫用材料和器械、救護車、病房住宿和膳食的服務。3.旅游和娛樂服務。旅游服務，包括旅游服務和娛樂服務。(一)旅游服務，是指根據旅游者的要求，安排交通、觀光、住宿、餐飲、購物、娛樂、商務等服務的經營活動。(二)娛樂服務，是指同時為娛樂活動提供場所和服務的業務。包括:歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫、保齡球、娛樂(包括射擊、狩獵、賽馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力降落傘、射箭和飛鏢)。4.餐飲和住宿服務。住宿服務，包括餐飲服務和住宿服務。(一)餐飲服務，是指同時提供餐飲和餐飲場所，為消費者提供餐飲服務的經營活動。(二)住宿服務，是指提供住宿場所和配套服務的活動。包括酒店、賓館、招待所、度假村等經營性住宿場所提供的住宿服務。5.居民日常服務。居民日常服務是指主要為滿足居民及其家庭日常生活需要而提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚禮、養老、殯葬、護理護理、救助、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、洗浴、洗染、攝影印刷等。6.其他生活服務。其他生活服務是指文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務和居民日常服務以外的生活服務。
財稅咨詢二。納稅人提供免征增值稅的生活服務應如何開具發票？
1.不能開具增值稅專用發票，只能開具普通增值稅發票；
2.開具普通增值稅發票時，稅率選擇“免”。
協商三。納稅人為提供生活服務開具的有稅率的專用發票和普通發票是否可以免征增值稅？
1.納稅人開具的增值稅專用發票，可以退換普通增值稅發票的，免征增值稅；不能退回的，這部分專用發票不免稅；
2.納稅人開具的有稅率的普通發票也可享受免稅；如申報不符，稅務部門將剔除異常。
協商四。納稅人提供生活服務取得的收入免征增值稅。對應的進項稅可以繼續抵扣嗎？如果需要轉出，應該如何計算？
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條、《關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條均規定，免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
因此，納稅人免征增值稅的收入對應的進項稅額不能抵扣，需要轉出。
2.增值稅免稅收入對應的進項稅轉出金額按以下方法計算:
《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條規定，不能分割、不能抵扣的進項稅額，按照免征增值稅銷售額占銷售總額的比例計算轉出。
不可抵扣進項稅額=當月不能分割的全部進項稅額×當月免稅項目和非增值稅應稅勞務銷售總額÷當月銷售總額和營業額。
咨詢5。實際執行中，由于月購月銷不平衡，納稅人會按照規定的公式計算進項稅額的轉移額，會導致不可抵扣進項稅額不真實的現象。應該怎么做？
由于納稅人月度購銷不平衡，出現了不可抵扣進項稅額按規定公式不真實的現象。稅務征收機關可以采用年度清算的方式，即在年度終了時，根據當年相關數據計算當年不可抵扣進項稅額，并對月度計算數據進行調整(來自國家稅務總局官方解答)。
財政和稅務。納稅人提供生活服務需要為增值稅免稅政策提供哪些信息？
納稅人無需提供任何資料，即可直接享受增值稅免稅政策。
納稅人要注意:增值稅免稅收入和稅收收入必須分開核算。不同收入不能單獨核算的，不享受增值稅免稅政策。
財政和稅務咨詢七。納稅人提供無增值稅的生活服務是長期政策嗎？
生活服務免征增值稅是政府通過稅收工具對疫情期間提供民生服務的企業的一種支持。是特殊時期的臨時政策，2020年1月1日起生效。具體期限視疫情發展情況而定，納稅人需要隨時關注國家政策。
附:8號公告政策原文及最新財稅熱點問題問答
一、原政策全文:
關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告
國家金融管理局公告2020年第8號
為進一步做好新型冠狀病毒肺炎防控工作，支持相關企業發展，現將有關稅收政策公告如下:
一、疫情防控重點物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許在企業所得稅前一次性扣除當期成本。
二、疫情防控重點物資生產企業可按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月末相比新增的期末留抵稅額。
本公告第一條、第二條所稱疫情防控重點保障物資生產企業名單，由省級以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。
3.納稅人運輸疫情防控重點物資取得的收入免征增值稅。
疫情防控重點物資的具體范圍由國家發展改革委、工業和信息化部確定。
四是2020年受疫情影響較大的困難行業企業發生的虧損由5年延長至8年。
困難行業的企業，包括交通、餐飲、住宿和旅游(指旅行社及相關服務和景區管理)，可以按照現行的國民經濟行業分類進行判斷。困難行業企業2020年主營業務收入必須占總收入的50%以上(不含不征稅收入和投資收益)。
5.向納稅人提供公共交通服務和生活服務，以及向居民提供必要的生活物資快遞服務取得的收入，免征增值稅。
公共交通服務的具體范圍按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)執行。
生活服務和快遞服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產和不動產說明》(財稅〔2016〕36號)執行。
6.本公告自2020年1月1日起執行，截止時間將根據疫情情況另行公告。
國家稅務總局
2020年2月6日
二.財稅七大熱點問題解答
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