一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
2021-11-11 08:57:15
普通納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別不在于企業(yè)規(guī)模，而在于征稅方式的不同。 認(rèn)定方式不同自2021年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下，因此年應(yīng)稅銷售額500萬元及以上的應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。 即:一般納稅人:年應(yīng)納稅銷售額500萬元以上。 小規(guī)模納稅人:年應(yīng)納稅銷售額500萬元及以下。 增值稅稅率和征收率不同。增值稅分為稅率和征收率。一般情況下一般納稅人適用稅率，小規(guī)模納稅人適用征收率。 現(xiàn)行稅率和征收率如下:一般納稅人的基本稅率為13%、9%、6%和零稅率，而一些特殊業(yè)務(wù)可以通過簡單的方法征收。在簡單的收集方法下，適用的收集率為3%和5%。 小規(guī)模納稅人只能適用征收率，征收率分為3%和5%。 不同計稅方式一般納稅人適用一般計稅方式(特殊情況除外)，計稅方式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；對于小規(guī)模納稅人，適用簡易計稅方法，計稅方法為:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。 使用的發(fā)票不同于一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)使用的發(fā)票，可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額，一般按基本稅率開具，在簡易計稅方法下按征收率開具。 小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者服務(wù)等。，一般只能自行開具普通增值稅發(fā)票，但不能抵扣進(jìn)項稅額。特定行業(yè)或情況可自行開具增值稅專用發(fā)票(出售其取得的不動產(chǎn)除外)。如果不符合具體行業(yè)或情況，需要到稅務(wù)機關(guān)開具專用發(fā)票，只能按照征收率開具。 不同的申報方式一般納稅人按月申報，小規(guī)模納稅人可以選擇按月或按季申報。 稅收優(yōu)惠不同。一般納稅人很少有增值稅優(yōu)惠政策。 小規(guī)模納稅人有增值稅應(yīng)稅銷售行為，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，在深圳公司登記季度銷售所需地址不超過30萬元)，免征增值稅。 注:2021年3月1日至5月31日，對高明省增值稅小規(guī)模納稅人，征收率為3%的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅。對預(yù)扣率為3%的預(yù)繳增值稅項目，暫緩預(yù)繳增值稅。 除高明省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅；對于預(yù)扣稅率為3%的預(yù)付增值稅項目，應(yīng)按降低的1%預(yù)扣稅率預(yù)付增值稅。
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