中華人民共和國個人所得稅法
2021-10-28 09:17:38
(授權發布)《中華人民共和國個人所得稅法》(新華社深圳8月31日電)《中華人民共和國個人所得稅法》(1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過)根據1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正。1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議通過的《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》根據2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議通過的《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正。常務委員會第二十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》根據2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正。《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正是根據2021年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過的《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正。第一條在中國有住所或者無住所，在一個納稅年度內在中國累計居住滿183日的個人為居民。 個人從中國境內外取得的所得，依照本法的規定繳納個人所得稅。 在中國既無住所又無住所的個人，或者在一個納稅年度內在中國居住不滿183天無住所的個人，為非居民個人。 非居民個人從中國取得的所得，應當依照本法的規定繳納個人所得稅。 納稅年度，自公歷1月1日至12月31日。 第二條下列個人收入應當繳納個人所得稅: (一)工資、薪金所得；(二)勞動報酬所得；(三)報酬所得。(四)特許權使用費所得；(五)營業收入。(六)利息、股息、紅利所得；(七)財產租賃收入；(八)財產轉讓所得；(9)意外收入。 個人取得前款第一項至第四項所得(以下簡稱綜合所得)，按照納稅年度計算個人所得稅。非居民個人取得前款第一項至第四項所得，應當按月或者分項計算個人所得稅。 納稅人取得前款第五項至第九項所得，應當依照本法的規定分別計算個人所得稅。 第三條個人所得稅稅率: (一)綜合所得，適用3%至45%的超額累進稅率(稅率表附后)；(2)營業收入適用5%至35%超額累進稅率(稅率表附后)；(三)利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和附帶所得，適用20%的比例稅率。 第四條個人所得稅免征下列項目: (一)省人民政府、國務院各部委、解放軍以上單位、外國和國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護獎金；(二)國家發行的國債和金融債券的利息；(三)按照國家統一規定發放的補貼、津貼；(四)福利費、撫恤金、救濟金；(五)保險賠償；(六)軍人轉讓費、復員費、退役金；(七)按照國家統一規定發給干部職工的安置費、退休費、基本養老金或者退休費、退職費、退休生活補助費；(八)各國駐華使領館的外交代表、領事官員和其他人員依照有關法律規定應當免稅的所得；(九)中國政府簽署的國際公約和協定規定的免稅收入；(十)國務院規定的其他免稅收入。 前款第十條由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。 第五條有下列情形之一的，可以減征個人所得稅。具體范圍和期限由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會常務委員會備案: (一)殘疾人、孤寡老人、烈士收入；(二)因自然災害遭受重大損失的。 國務院可以規定其他減稅情形，并報全國人民代表大會常務委員會備案。 第六條應納稅所得額的計算: (一)居民個人綜合所得，以每一納稅年度的收入減除費用六萬元，以及依法確定的專項扣除、專項附加扣除和其他扣除后的余額為應納稅所得額。 (二)非居民個人工資、薪金所得，以月收入減除費用后的余額為應納稅所得額；稿酬、稿酬和特許權使用費所得，為應納稅所得額。 (三)每一納稅年度營業收入總額扣除成本、費用和損失后的余額，為應納稅所得額。 (四)財產租賃收入每次不超過4000元的，減少費用800元；超過4000元的，扣除20%的費用，余額為應納稅所得額。 (五)財產轉讓所得，為財產轉讓所得扣除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。 (六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每一項所得為應納稅所得額。 勞務報酬、報酬和特許權使用費所得，為收入扣除20%費用后的余額。 報酬所得減少百分之七十。 將個人收入捐贈給教育、扶貧、扶貧等慈善事業，捐贈金額不超過納稅人申報應納稅所得額30%的，可以從應納稅所得額中扣除；國務院規定慈善捐贈稅前全額扣除的，從其規定。 本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金；附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等，由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。 第七條居民個人從境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵扣在境外繳納的個人所得稅，但抵扣額不得超過納稅人依照本法規定計算的境外所得應納稅額。 第八條有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理的方法進行納稅調整: (一)個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則，無正當理由減少其應納稅額的；(二)在實際稅負明顯較低的國家(地區)設立的由居民個人控制或者居民個人與居民企業共同控制的企業，無合理經營需要，不分配或者減少分配歸屬于居民個人的當歸對應的利潤；(3)個人在沒有合理商業目的的情況下，通過實施其他安排獲取不正當稅收利益。 稅務機關依照前款規定進行納稅調整，需要補稅的，應當補稅并依法加計利息。 第九條個人所得稅以所得為納稅人，以繳納所得的單位或者個人為扣繳義務人。 納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，稅務機關應當給他一個納稅人識別號碼。 扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。 第十條有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報: (一)取得綜合所得，需要辦理結算和支付的；深圳寶安注冊公司費用(2)無應納稅所得額扣繳義務人；(三)扣繳義務人未為取得應納稅所得額而扣繳稅款的；(四)獲得境外收入；(五)因遷出而注銷中國戶籍的；(六)非居民個人從中國兩個以上地方取得工資、薪金；(七)國務院規定的其他情形。 扣繳義務人應當按照國家規定，向全體職工申請全額扣繳，并向納稅人提供其個人收入、扣繳稅款等資料。 第十一條居民個人取得綜合所得，按年度計算個人所得稅；有扣繳義務人的，扣繳義務人應當按月或者分次扣繳稅款；如需結算，應在次年3月1日至6月30日內結算。 扣繳和預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。 個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人應當按照規定按月扣繳，不得拒絕。 非居民個人的工資薪金所得、勞動報酬所得、報酬所得和特許權使用費所得有扣繳義務人的，扣繳義務人應當按月或者分次代扣代繳稅款，不得辦理匯算清繳。 第十二條納稅人取得營業收入，應當按年計算個人所得稅，并于每月或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，預繳稅款。結算和支付應在次年3月31日前辦理。 納稅人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，應當按月或者按小時計算。有扣繳義務人的，扣繳義務人應當按月或者按小時代扣代繳稅款。 第十三條納稅人在沒有扣繳義務人的情況下取得應納稅所得額的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，繳納稅款。 納稅人取得應納稅所得額，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在次年6月30日前繳納稅款；稅務機關通知納稅人限期繳納的，納稅人應當限期繳納稅款。 個人取得境外所得，應當在次年3月1日至6月30日申報納稅。 非居民個人在中國境內兩地以上取得工資、薪金所得的，應當在次月十五日內申報納稅。 因遷出而注銷中國戶籍的納稅人，應當在注銷中國戶籍前進行納稅清算。 第十四條扣繳義務人每月或者每次扣繳的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。 納稅人為納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務機關審核后按照國庫管理的有關規定辦理退稅。 第十五條公安、中國人民銀行、金融監督管理部門和其他有關部門應當協助稅務機關確認納稅人身份和金融賬戶信息。 教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉建設、公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門。應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等專項附加扣除信息。 個人轉讓不動產的，稅務機關應當根據不動產登記等相關資料核實應繳納的個人所得稅。登記機構辦理轉移登記時，應當查驗與房地產轉移有關的個人所得稅完稅證明。 個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與股權交易相關的個人所得稅完稅證明。 有關部門應當依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統，實行聯合激勵或者聯合懲戒。 第十六條所有收入均以人民幣計算。 收入為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價折合成人民幣納稅。 第十七條扣繳義務人按照扣繳的稅款繳納2%的手續費。 第十八條儲蓄存款利息所得征收、減征或者免征個人所得稅的具體辦法，由國務院制定，報全國人民代表大會常務委員會備案。 第十九條納稅人、扣繳義務人、稅務機關及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關法律法規追究法律責任。 第二十條個人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。 第二十一條國務院根據本法制定實施條例。 第二十二條本法自公布之日起施行。 (注1:本表所稱年度應納稅所得額，是指居民個人取得的綜合所得，經各納稅年度收入扣除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。 注2:非居民個人取得的工資、薪金、勞動報酬、報酬和特許權使用費所得，按照本表按月折算。 )(注:本表中的年度應納稅所得額是指依照本法第六條規定，各納稅年度收入總額扣除成本、費用和損失后的余額。 )
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