嚴查開始！即日起，稅局將從這60個方面嚴查企業！及時自查避免被罰！
2021-10-22 09:08:26
國稅地稅合并以來，各地區稅務機關實現了發票信息和數據的共享互通。此外，“金三”形成了軟件系統評估分析、預警和風險推送相結合的巡查新模式，推出“互聯網加大數據+云計算”巡查天網。 企業應該如何應對如此強烈的檢查？今天總結了稅務局嚴查的60個方面，一定要學好！01稅務稽查新金稅系統上線后，稅務機關將充分利用大數據平臺開展涉稅風險管控。 如果老板還用以前的思維做事，作為老板飯碗的會計親自反對肯定是不合適的。如果老板讓你做假賬，他會被這五個案子甩了。 讓我們來看看以下五種情況。案例一:經營活動是否真實。會計:聽說稅務部門要來查！我有點擔心我們只是拿發票當收入？老板:放心吧！聽說所有稅務機關都是“以票控稅”。出票后收入有什么問題？大家都知道經濟形勢不好，賠錢是正常的！況且你的賬目已經贏了我的真傳，成本費用收入完全匹配，根本查不出來！你的企業是否真實反映了所有的經營活動，是否有表外業務部分！稅務機關手段:a:大數據平臺下的三方信息源可以還原你的歷史經營活動，從而證明申報的真實性(如提供的水電能耗數據、政府采購數據、銀行流水清單等。). b:同行業地區經營狀況的對比，會讓你無處遁形。你不能保證所有同行業都會做假賬，只要有一個是真的，那就對不起了！c:共享國稅涉稅信息，不能保證你所有申報數據邏輯嚴謹。 如果你夸大你的工資基數，你的個人收入會按照規定申報和支付嗎？社保費用是否按規定繳納等。)D:當然，我們還有其他的方法，只是你想不到，但是沒有它我們做不到。 (不要以為你裝了一些電表我們就沒辦法了，但是我們不會告訴你！如果你足夠勇敢，就來吧！)案例二:抵扣憑證是否符合要求會計:老板，我們的抵扣憑證里面有一些白條，一些假發票，一些與個人消費有關的發票，還有一些與經營活動無關的憑證。我該怎么辦？老板:你怕什么！憑證太多稅務機關看不完？即使你看到了，如果你調整它，你也可以調整它。反正你編不了多少！此外，我們可能不會被選中。擋住了部隊和抵抗的手段！根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條:“納稅人、扣繳義務人編造虛假的計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。”稅務機關的意思:A:如果使用白條、假發票、個人發票或者與經營活動無關的憑證，不允許稅前扣除。 如果你編造虛假的成本和費用，必然會導致你的收入和費用失衡。通過相應的公式，你收入的真實性會被打上一個大大的問號！c:如果人為調整你的費用(例如，本應計入當期業務招待費的項目，在其他明細中歸集，如辦公費用等。)，一旦發現，稅務機關會全面核查你的支出真實性。 d:如果惡意使用假發票，還會受到稅務機關的處罰。 案例三:成本分攤是否真實核算:部分收入為微利或平銷，與實際利潤不符。如果稅務機關發現了，他們也不會補很多。老板:不怕！你來當會計，我教你成本收益比公式。只要你按照我說的做，你就不用太擔心。 另外，我們可以解釋市場原因和產品價格下降，他們也沒辦法！收入要匹配，非特殊微利、平銷、低毛利或倒掛都會納入評價重點。 稅務機關的手段:a:你不能保證你的上下游公司會跟你保持“統一口徑”；同時，物流和資金流的信息會讓你無處藏身。 b:大數據下區域市場和整個城市市場已經“共通”了。 市場原因導致的產品價格下降是“站得住”“說得住”“放得下”的持平嗎？ c:如果有“倒掛”，是否向稅務機關申報稅前資產損失清單(或專項申報)？沒有申報的，可以不稅前扣除。 案例四:是否按要求調稅老板:會計，我們真的是賠錢了，不怕稅務機關查！會計師:但是老板，我們最近幾年沒有進行任何稅務調整。不知道稅務部門會不會認可！所得稅的計稅依據不是會計利潤，而是基于會計利潤進行納稅調整后的余額，稱為“應納稅所得額”。 《企業所得稅法》中的損失，是指企業在每個納稅年度的全部收入，按照《企業所得稅法》的規定，從不征稅收入、免稅收入和各種扣除項目中扣除后，少于零的金額。 因此，真正的虧損企業也要按要求進行納稅調整。如果他們不做調整，未來幾年利潤彌補虧損時，他們會彌補更多的“虧損”，從而少交所得稅。 此外，會計制度和稅法之間有著巨大的差異。正常情況下，如果企業按照會計制度進行核算，年度匯算清繳中納稅調整項目較多，但實際情況未調整或不完整，不要怪稅務機關把你納入評價重點。 案例五:關聯交易是否遵循獨立核算原則:老板，我們現在有一個免稅公司和一個應稅公司，成本費用沒有獨立核算，給應稅公司造成了很大的損失。我有點害怕。老板:根據相關稅收規定，企業與其關聯企業之間的業務往來，應按獨立企業之間的業務往來收取或支付。稅務機關不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，減少其應納稅所得額或者收入的，有權進行合理調整。 是否存在以下行為:a:是否按要求如實申報關聯方(包括關聯方及關聯交易的申報)？ b:是不是利用關系，在關聯企業之間人為調整收入、成本、費用，利用不同企業之間的稅率差異或稅收優惠政策少交所得稅？ c:如果你有上述行為和轉移利潤，恭喜你。除了納稅評估和稅務檢查，你還應該滿足“特殊”待遇:“特殊納稅調整”(俗稱反避稅調查)。 提醒企業注意金稅三期大數據下的這30個大數據對比:1。增值稅金額是否與各種附加稅費對比一致；2.教育費附加是否與水利建設基金相匹配；3.理論銷售收入與公司實際銷售收入是否一致；4.稅務系統申報的銷售額與防偽稅控開票銷售額、財務報表銷售額相比是否異常；5.開票時輸入輸出項目名稱是否嚴重偏離；6.個人所得稅工資薪金是否與企業所得稅工資薪金、社會保險費繳費基數、年金繳費基數、住房公積金繳費基數相匹配；7.農產品進項稅額的扣除是否與農副產品的實際數量、金額、產地、面積相符；8.企業存貨周轉率和銷售收入是否同比變化；9.你企業主營業務收入變化率是否遠低于同行業平均變化率；10.你所在企業當年的所得稅貢獻率是否遠低于該行業當年的所得稅貢獻率；11.你企業成本費用的變化是否與同比例銷售收入的變化一致；12.你企業的應納稅額與同比例營業收入的變動是否一致；13.你企業增值稅發票的增量和使用情況是否與上期有異常；14.你企業的稅負變化是否與前期有異常；15.企業新增應收賬款、其他應收款、預收賬款、應付賬款、企業應付款等經常項目金額與公司銷售收入、銷售成本相比是否異常；16.企業期末存貨是否與增值稅留抵相符；17.商業企業的進項、銷項稅率在一定時期內是否異常；18.進項稅的變化率是否遠高于銷項稅的變化率；19.企業的運費扣除和營業收入是否異常；20.將公司實際經營范圍與對外開具發票的項目進行比對，以查明是否存在“更名、虛開”的問題；21.采購發票的開票單位與發票上貨物的實際來源對比不一致；22.根據法人、財務負責人和主要管理人員的身份證號，分別對同一法人、同一財務人、同一稅務人、同一主要管理人員的重合以及法人、財務人和稅務人員的交叉任職進行分析、展示和比較；23.個人股東發生股權轉讓的，企業是否按照《中華人民共和國國家稅務總局關于發布〈股權轉讓個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》履行了相關申報義務，股權受讓方是否按規定履行了20%的股權轉讓個人所得稅代扣代繳義務；24.工商局登記的企業數量和基本信息是否與國家稅務核定的稅種信息一致；25.財務報表中的利潤總額是否與企業所得稅申報表中的利潤總額一致；26.同行業公司用電量與銷售收入登記比對異?，F象；27.企業實現的增值稅與企業毛利是否一致；28.企業財務費用與借款情況相比是否異常；29.企業長期投資、短期投資、投資收益是否異常；30.企業客戶的分散程度與企業的銷售收入相比是否異常。 02關于稅務局的審計，我很害怕稅務局的電話，稅務檢查也越來越嚴格，這難免讓會計感到擔心，但只要不觸及紅線，他就不用擔心。 今天，我為大家總結了稅務審計中的15個關注點，希望大家能有信心回應。 焦點一:用于非增值稅應稅項目、增值稅免稅項目、集體福利和個人消費的購進貨物(服務)、非正常損耗的貨物(服務)、非正常損耗的產品、產成品是否按規定轉出作為進項稅額；關注2:是否存在返利與其他應付款、其他應收款、其他經常項目掛鉤或與營業費用沖減，而不轉移進項稅的情況；焦點三:是否各類價外費用(如手續費、補貼、代收手續費、利潤返還、獎勵費、違約金、運輸手續費等。)向買方收取的款項按規定征稅；關注4:是否存在虛開發票或虛開人工成本等虛增成本，是否存在不符合稅法規定的發票、憑證，費用是否列支；關注五:資本性支出是否一次性計入成本:符合固定資產標準的項目在成本中一次性列支，無需納稅調整；符合無形資產標準的管理系統軟件在營業外支出中一次性列支，無需納稅調整；焦點六:企業發生的工資薪金支出是否符合稅法規定的工資薪金范圍，是否符合合理性原則，是否在申報扣除年度實際支付；關注7:增加實收資本和資本公積后是否繳納印花稅；關注8:是否有與房屋不可分割的附屬設施未計入房產原值繳納房產稅，土地價值是否計入房產價值繳納房產稅，未出租使用的房產是否按規定繳納房產稅；關注9:是否存在業務招待費、廣告費、業務宣傳費等不納稅調整的超標問題；關注10:是否按照稅法規定的年限計提折舊；隨意改變固定資產凈殘值和折舊年限；不按照稅法規定的折舊方法計算折舊；焦點11:是否存在擅自變更成本計價方式和調整利潤的情況；關注點12:計提的職工福利費、工會經費、職工教育經費是否超標，未進行納稅調整；關注13:職工社會保險費、住房公積金是否存在超標準或超范圍繳納，未進行納稅調整。 是否存在應由基礎設施項目和專項工程承擔而未資本化的社會保險等費用；是否存在只提不付、多付少付虛假成本費用等問題；焦點14:是否存在被視為不納稅調整的銷售行為；關注15:利用經常項目或“預提費用”等中間科目實現應納稅所得額或調整是否存在延遲？ 03附件:選取十個常見且容易被忽視的風險點，我們一起溫故而知新。 第一，私家車涉稅風險點提示私家車是公共的。這個話題已經說得太多了。 因為這種行為目前在公司的生產經營中非常普遍。 對于私家車公共業務，應該如何收費才能防范一定的稅務風險？如果是高管，我們可以選擇將車輛轉讓給企業。 作為企業自有固定資產，燃料成本、修理成本、保險成本、過橋成本等。都可以稅前收費。 個人轉讓和使用的貨物免征增值稅。 如果你是普通員工，可以簽訂租賃合同。租金不應選擇為0。相反，你可以選擇每月500元左右的租金。自然人按次納稅。開票不超過500元，在門檻政策范圍內。 對于租賃資產，需要注意的是，燃料和過橋費用可以在企業所得稅前繳納，保險和維護費用要看當地政策。 部分省市明確規定不允許稅前扣除。 因此，要關注省市相關政策，避免不必要的涉稅風險。 第二，記錄了不合規的增值稅發票。朋友說，唉，這個風險預警太簡單了。 現在我們查票面非常嚴格，一次填，備注欄填，不缺發票專用章，不弄虛作假，大家都知道。 是的，你不能在發票的基本面上犯任何錯誤。 但是稅收的風險很難防范。 曾經有這樣一個案例。 一張普通發票，貨名具體，臉上也沒有各種問題，所以填寫起來很規范。 買方為惠城省某貿易公司，賣方為廣西某建材公司。 惠城公司表示，購買混凝土是為了建造一棟五層的辦公樓。 檢查人員詢問貨物是直接從廣西發往惠城，還是廣西的企業在當地有臨時生產場地。我從廣西買的，直接寄了。 當時，檢查員的結論是，該企業是虛假的。 為什么呢？混凝土有什么特點？從生產到使用，時間最多不能超過三個小時左右，否則會凝結，變得無法使用。 那么從廣西購買的混凝土怎么還能在惠城買到呢？該企業辯稱，它確實購買了混凝土，但在當地購買后獲得了這張發票。 說到底，暫時不管怎么處理，這個案子的意義就是提醒我們，這不僅僅是票臉的問題，還有有時候涉及到的常識問題。 朋友聽后嘆了口氣說，按照你說的，我們金融還是要學地理。月薪不高，要求也挺高的。 三.應稅和未申報印花稅應稅憑證包括購銷、加工承攬、建設工程合同、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、貸款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證。 在工作過程中，如果沒有簽訂合同，是否沒有必要繳納印花稅？這里出現了“具有合同性質的證書”字樣。 什么是合同性質的證書？具有合同效力的各種名稱的協議、合同、契約、文件、確認書和其他證書。 發票是合同性質的證明嗎？發票需要結合以上所列信息，不能單獨使用。 同時，稅務機關在檢查時可能會查詢相應的業務，比如費用，比如大額裝修費、大額租賃費、貨物運輸費、倉儲費等等。 如果業務確實發生，而且沒有簽訂合同，印花稅可能會被批準。 四.稅率應用不正確。 導致少報或多報銷項稅的風險。 主要是為了新政策的發布。 比如深化增值稅改革出臺的一系列政策。 還需要區分混合銷售和并發操作。 應當將它作為混合銷售來處理，應當同時適用，但不能錯誤適用。稅務機關發生后，應從高適用稅率處理。 另外，不要把高稅商品和低稅商品混為一談。 例如，購買農產品的稅率較低，但如果將農產品加工成罐頭或冷凍食品，則低稅率不再適用，但高稅率適用。 還有城市建設稅，城市地區7%，縣鎮5%，其他地區1%。 因此，在適用稅率時，一定要注意稅率是否有誤差。 如果開具發票時稅率使用不正確，則不能使用發票。 動詞 （verb的縮寫）企業所得稅限額扣除項目的涉稅風險我朋友說這個風險點可能不會提示。 我們剛剛完成最后的和解，我們彼此非常熟悉。 好吧，我們就說幾句話，別啰嗦了。 行政罰款簡稱罰款。 比如交通罰款，環境罰款等等。 滯納金有屬性和稅收。 也就是說，除稅務機關依法征收的滯納金外，其余滯納金均可扣除。 此外，有必要區分廣告贊助支出和非廣告贊助支出。 廣告支出必須為企業達到宣傳效果，并被廣泛宣傳。 有曝光，有提高知名度的后果，可以判斷為廣告。 反之，可確認為贊助支出。 六、工資薪金和“三項經費”不按規定扣除。看到這個風險警示，朋友不高興了，說這些都是家常便飯。十幾年的朋友，能不能吃點零食，給點干貨？這些都是標準干貨，根本沒有水。 工資是指企業在每個納稅年度支付給受雇或受雇于企業的職工的全部現金或非現金勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班費以及與職工受雇或受雇有關的其他費用。 關鍵詞非現金形式。 如果支付給員工的款項是非現金，也應計入工資薪金中代扣代繳個人所得稅。 《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理工資、薪金可以扣除。 什么是合理的工資支出？根據國稅函[2009]3號公告第一條，稅務機關在確認工資薪金合理性時，可以把握以下原則:(1)企業制定了相對規范的職工工資薪金制度；(二)企業制定的工資、薪金制度符合行業和地區水平；(三)企業在一定時期內支付的工資薪金相對固定，工資薪金調整有序進行；(四)企業已對實際支付的工資薪金依法履行了代扣代繳個人所得稅的義務；(5)工資薪金的安排不是為了減稅或逃稅。 以上五個原則默認同時滿足。 所以企業有假工資就不要偷幸福，隨時可能倒閉。 畢竟現在社保歸入稅務管理，個人所得稅和企業所得稅成功合并。 還是如實發工資比較安全。 三項基金，定額扣除基數為實際支付的工資總額。如果工資被提取但未支付給員工，則不能作為定額計算的基數。 工會經費扣除比例為2%，能否取得《工會經費撥付專用收據》是關鍵。 如果沒有收據，就不能稅前扣除。 建議參照《中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經費收支管理的通知》(總工會辦公廳〔2021〕23號)規定的支出范圍。 職工教育經費的扣除比例為8%，主要集中在不允許收取的范圍。 員工的學歷和自己在社會上的學歷，比如MBA，不允許計入員工教育經費。 員工福利費用的扣除比例為14%，主要集中在細節上。 例如，如果員工休探親假，差旅費包含在員工福利費用中。 但是，探親假期間獲得的單位補貼包括在工資和薪金中。 不要混淆兩者。 比如退休員工發生的工資福利等。，有的企業隨手就放入了員工福利支出，哪些支出不能放入這樣的支出。根據關聯性原則，不允許稅前支付。 工資和三項基金確實是很常見的稅務知識點，但也不能掉以輕心。 細節是魔鬼。 七、購買房產不及時申報土地等稅務風險購買房屋和土地時，要注意申報繳納小額稅款。 朋友點點頭說，是的。 這一次，我們將重點檢查小額稅收。 據說合并后，查所有的稅，只提供信息，極其麻煩。 沒錯，合并之后，再也不會出現每個人掃門前雪的情況了。 我們來看一個審計案例。 檢查人員在2021年對企業A進行稅務檢查時，發現該企業于2021年7月購買了一棟辦公樓，建筑面積300平方米，增值稅總額315萬，取得了5%的增值稅專用發票。2021年9月，該房產交付使用，但該單位未取得房產證。 財務人員以未辦理房產證為由，解釋了未向稅務機關申報繳納契稅、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅的原因。 這個解釋站得住腳嗎？企業在購買房產時應如何確認納稅義務時間？《中華人民共和國契稅暫行條例》規定，契稅的納稅義務發生在納稅人簽訂土地房屋權屬轉移合同之日，或者納稅人取得其他具有土地房屋權屬性質的合同之日。 納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地契稅征收機關申請納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。 《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定:貼付或者收取應稅憑證，應當貼付。 根據印花稅稅目稅率表，房地產轉讓按《產權轉讓書》征收印花稅，稅率為0.05%。 根據上述規定，企業A應在簽訂采購合同后及時申報繳納印花稅。 《關于房產稅和城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》(國稅發〔2003〕89號)第二條第一款規定:購買新建商品住房，自房屋交付使用次月起征收房產稅和城鎮土地使用稅。 根據這一規定，企業A應于2021年10月，即房產中介交付房屋后的第二個月開始申報房產稅和城鎮土地使用稅。 因此，未取得房產證并不意味著未發生納稅義務。 納稅義務的發生時間不僅體現在本次審計案例中，也僅限于小額稅款。 增值稅債務的發生時間也是需要重點關注的風險點。 八、享受稅收優惠的風險不留存備查享受稅收優惠政策，必須注意四個字，留存備查。 個人所得稅專項附加扣除、增值稅加計扣除、各種稅種免征、減征政策等?；旧峡梢酝ㄟ^自行申報享受優惠待遇的，離不開相應材料的“備查”要求。 不用說，如果后續管理中要求出具相應材料而無法提供，不僅已經享受的政策無法繼續，還可能受到行政處罰。 朋友說，你提醒我沒錯。 看來除了現金和增值稅發票，我們公司的外管局還得把享受稅收優惠政策的相關材料全部放進去。 九.無附件會議費用的稅務風險我朋友說有會議費用，檢查人員說原始憑證只是發票，就找我要會議紀要和會議記錄本。 我說，你為什么不提供呢？ 我朋友說，你是個死腦筋。如果你有，你早就把它放在憑單里了。 你就不能有發票嗎？還有幾分鐘！我說，你這樣想是不對的。 看來我真的需要給你普及一下了。 由于其特殊性，會議費包括住宿、餐飲、會議、福利等多項費用，因此檢查時會特別注意。 實踐中可以參考《中央和國家機關會議費管理辦法》(財行〔2021〕214號)文件。一般情況下，我們需要附上(包括但不限于)會議介紹、會議材料、費用明細清單、外部會議邀請函等材料。 有些會議費原始憑證附有大額住宿發票和餐飲發票，更不可取。 召開正常會議保存信息有什么困難？因此，請不要輕視會議費用，也不要把會議費用當作費用的靈丹妙藥。 十、不注意納稅信用入黑名單的風險孔子說，人不信，不知其可也。 社會主義核心價值觀從個人行為層面凝結了“愛國、奉獻、誠實、友善”的基本道德規范。 自古以來，誠實守信就受到重視和稱贊。 稅收抵免也是如此。 好的信用需要鼓勵。 信用差，受罰。 企業發生下列九種違法行為之一的，為重大稅收違法案件，稅收抵免直接評為D級，并納入稅收違法黑名單。 什么是稅收違法“黑名單”？企業納稅信用與法人、財務人員信息“捆綁”，納入失信系統。失信案件信息向社會公布，并向中國人民銀行、公安機關等相關部門通報，嚴格監管，聯合懲戒。 企業失信不同于企業破產。破產受到公司財產份額的限制，而信貸涉及經營企業的個人。 法定代表人和財務負責人同病相憐。 什么坐不了高鐵坐飛機，住不了星級酒店，都還是小事。 最嚴重的情況是，只要公司信用為D級，原法定代表人就會成立更多的新公司，所有新成立的公司在納稅信用上都會被評為D級。 但是，不管財務負責人是否搬到天涯海角，只要他作為財務負責人受到監控，新搬過來的公司的稅收抵免也會降到D級。 朋友說:“喲，我們得趕緊看看納稅信用評價指標。如果出了差錯，我們就要花錢?！?。 我說，不要盲目擔心。 一般只有重大稅收違法行為，或者分數低于40分的，才有可能成為d類。 朋友說，嗯，我要掛了，繼續忙。 站起來很容易說話。如果你被評為B或C，會有很多麻煩。 銀行特別注意這一點，不是A類納稅人，貸款不容易。
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