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增值稅應稅行為包括銷售和進口，不存在直接查看的投資行為。 為保證增值稅鏈條的完整性，現行增值稅制度將貨物界定為對其他單位或個體工商戶的投資，將無形資產或不動產無償轉讓為銷售行為，應按規定繳納增值稅。 投資行為是否屬于增值稅應稅行為(包括視同銷售)，需要區分不同的投資主體和投資對象進行具體分析。 投資涉及的增值稅相關政策根據《公司法》規定，股東可以以貨幣出資，也可以以實物、工業產權、非專利技術或者土地使用權作價出資。 即商品、無形資產、不動產和貨幣資金可以作為投資對象。 增值稅的應稅行為包括銷售、進口和視同銷售。 投資增值稅的討論主要涉及增值稅銷售和視同銷售。 銷售是有償轉讓。 有償是指從購買者處獲得金錢、貨物或其他經濟利益。 《增值稅暫行條例》規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務、銷售勞務、無形資產、不動產和進口貨物的單位和個人，是增值稅的納稅人，應當繳納增值稅。 即銷售商品、無形資產、不動產等。，均屬于增值稅征收范圍。 其中，商品和不動產的買賣是指商品或不動產所有權的有償轉讓。 無形資產出售是指轉讓無形資產所有權或使用權的經營活動。 視同增值稅的銷售，包括視同銷售的貨物、服務、無形資產和不動產，分別在《增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2021〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》中有明確規定。 其中，貨物視同銷售，《增值稅暫行條例實施細則》規定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個體工商戶提供自己的產品、委托加工或者購進貨物作為投資的，視同銷售貨物。 無形資產和不動產被視為銷售。《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產給其他單位或者個人的，視同銷售無形資產或者不動產，但公益事業或者面向社會公眾的除外。 投資貨物時需要繳納增值稅的貨物屬于原增值稅征收范圍，是指包括電、熱、氣在內的有形動產。 銷售商品就是有償轉讓商品所有權。 投資商品未銷售給深圳市前海注冊科技有限公司，是否繳納增值稅需要考慮相關視同銷售條款。 根據《視同銷售貨物增值稅暫行條例實施細則》的有關規定，屬于增值稅的貨物投資視同銷售，按規定繳納增值稅。 需要注意的是，《增值稅暫行條例》中提到的個人包括個體工商戶和其他個人。 視同銷售條款只涉及單位和個體工商戶，不包括其他個人，即其他個人的商品投資行為不視同銷售。 投資無形資產或不動產需繳納增值稅。營改增后無形資產和不動產納入增值稅征收范圍。 無形資產是指沒有實物形態但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、版權、商譽、自然資源使用權等權益性無形資產。 房地產是指不能移動或移動后會改變其性質和形狀的財產，包括建筑物和構筑物等。 參考上述商品投資的分析方法，我們首先考慮無形資產或房地產投資作為銷售是否有相關規定。 《營業稅改征增值稅試點實施辦法》將視同銷售無形資產或不動產界定為僅指無償轉讓的情形，不包括投資行為。 也就是說，對無形資產或不動產的投資不屬于視同銷售所界定的范圍。 雖然商品投資被視為銷售增值稅，但并不意味著所有投資活動都被視為銷售增值稅。 明確投資無形資產或不動產不視為銷售行為，然后我們再從業務本質上分析是否符合增值稅的銷售規定。 投資無形資產或不動產本質上涉及兩個業務，一是轉讓無形資產或不動產的所有權；第二，無形資產或不動產的所有權被用來交換其他經濟利益，如股權。 投資者投資的無形資產或者不動產，應當按照評估價值或者投資合同、協議約定的價值(投資合同、協議約定的不公允價值除外)確定無形資產或者不動產的取得成本，作為自有資產管理，按照規定的方法攤銷或者折舊。 此外，《中華人民共和國國家稅務總局關于發布 根據14號公告“取得的不動產”的規定，不動產投資屬于“銷售不動產”的征稅范圍。 綜上所述，納稅人投資無形資產或不動產符合《增值稅暫行條例》關于銷售的規定，屬于增值稅的銷售行為，應按規定繳納增值稅。 貨幣資金投資取得的固定利潤，應當繳納增值稅?，F金、銀行存款等貨幣性資本投資，不屬于增值稅銷售或視同銷售。 但貨幣資金投資取得的固定利潤或保證利潤，應按貸款業務繳納增值稅。 36號文件規定，各種占用、借用資金取得的收入，包括利息收入(保本收入、報酬、資金占用費、賠償金等)。)持有期間(含到期)的金融產品，應按貸款服務繳納增值稅。 對于“保證收入、報酬、資金占用費及補償”，《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于明確金融房地產開發及教育輔助服務增值稅政策的通知》(財稅〔2021〕140號)解釋為合同明確承諾到期本金能夠全部收回的投資收益。 上述在金融控股期間(含到期)取得的非擔保收入，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。 可見，投資貨幣不在增值稅征稅范圍內，但固定資產保值和財富管理的收入必須按規定繳納增值稅。 深圳市幸福財稅顧問有限公司注冊于深圳公司，深圳市專業代理會計公司，您身邊的財稅顧問！如果您有任何問題和業務需求，請隨時聯系我們的服務熱線:注冊公司:www.yfcsgw.com。