勞務(wù)派遣
勞務(wù)派遣是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
通俗的講就是“派遣員工”。用工單位和員工之間沒有勞動(dòng)合同關(guān)系，只需要按約定支付勞務(wù)費(fèi)就行了。用工單位接受的是勞務(wù)派遣公司提供的服務(wù)，應(yīng)該取得發(fā)票作為合法的扣除憑證。
勞務(wù)派遣納稅規(guī)則：
一般納稅人適用稅率是6%，小規(guī)模納稅人適用3%。無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，也可以根據(jù)財(cái)稅【2016】第47號(hào)文中的規(guī)定，申請差額計(jì)稅，征收率為5%
勞務(wù)外包
勞務(wù)外包是指企業(yè)將公司內(nèi)的部分業(yè)務(wù)或職能工作內(nèi)容外包給相關(guān)的機(jī)構(gòu)，由其自行安排人員按照企業(yè)的要求完成相應(yīng)的業(yè)務(wù)或職能工作內(nèi)容。
勞務(wù)外包不需要?jiǎng)趧?wù)派遣資質(zhì)，只是根據(jù)不同的外包業(yè)務(wù)的要求，可能需要相關(guān)行業(yè)資質(zhì)，比如建筑外包需要建筑勞務(wù)資質(zhì)，檢測可能需要檢測資質(zhì)。
勞務(wù)外包納稅規(guī)則：
勞務(wù)外包應(yīng)按照其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，具體分析其適用的增值稅稅率，全額計(jì)算繳納增值稅。
舉個(gè)栗子：外包的如果是加工、修理修配勞務(wù)，則承包單位應(yīng)按提供加工、修理修配勞務(wù)的計(jì)稅規(guī)則全額計(jì)算繳納增值稅，一般納稅人適用稅率為13%；
外包的如果是建筑服務(wù)，則承包單位應(yīng)按提供建筑服務(wù)的計(jì)稅規(guī)則全額計(jì)算繳納增值稅，一般納稅人適用稅率為9%。
勞務(wù)外包業(yè)務(wù)中，員工的工作量，與承包方產(chǎn)生的價(jià)值直接相關(guān)，與發(fā)包方產(chǎn)生的價(jià)值無直接掛鉤關(guān)系。也就是說，員工的工作量產(chǎn)生的價(jià)值是承包方的價(jià)值增值，因此銷售額不差額扣除工資，這與一般勞務(wù)無異。當(dāng)然，員工工資也屬于承包方的成本，但是目前政策下工資成本項(xiàng)目無法作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，這也與一般勞務(wù)無異。
人力資源外包
企業(yè)將其人力資源部門的全部或部分工作外包給專門的人力資源管理公司，由人力資源管理公司代為辦理人員招聘、檔案管理、落戶、社保開戶、發(fā)放工資、培訓(xùn)等工作，類似于人事代理。
財(cái)稅【2016】第47號(hào)明確：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，所以，人力資源外包服務(wù)是一個(gè)經(jīng)紀(jì)代理行為。
人力資源外包和勞務(wù)派遣的區(qū)別：
本質(zhì)區(qū)別：主要看“人”是屬于誰，勞務(wù)派遣人是屬于勞務(wù)派遣公司，而人力資源外包，人是屬于委托方的，委托方只是委托外包公司代理其工資發(fā)放，社保繳納，人才招聘等事宜。
本質(zhì)的區(qū)別也使得他們在增值稅繳納上也適用不同的稅目。勞務(wù)派遣是人力資源服務(wù)，而人力資源外包服務(wù)是經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。
人力資源外包納稅規(guī)則：
一般納稅人的適用稅率為6%，也可以選擇按5%簡易征收。
小規(guī)模納稅人按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。同樣用圖來展示：
人力資源外包服務(wù)開票方面：
納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
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