一般納稅人和小規(guī)模納稅人最大的區(qū)別就是可以直接開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但是一般納稅人在開(kāi)具增值稅發(fā)票的過(guò)程，有時(shí)會(huì)存在開(kāi)票有誤、發(fā)生撤銷的情況。在這些情況下，是否可以重新開(kāi)具增值稅發(fā)票呢?下面我們一起來(lái)看看!
一般納稅人企業(yè)重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，需要符合以下具體情況：
1、收回的原發(fā)票直接按作廢處理，可重新開(kāi)具發(fā)票。據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十三條規(guī)定，一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開(kāi)具發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。不過(guò)，當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于專用發(fā)票的作廢條件規(guī)定相對(duì)嚴(yán)格，其必須同時(shí)符合以下三個(gè)條件：(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月;(2)銷售方未抄稅并且未記賬;(3)購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
2、憑購(gòu)買方出具的通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，重新開(kāi)具發(fā)票。在現(xiàn)實(shí)生活中，由于一般納稅人發(fā)現(xiàn)開(kāi)具發(fā)票錯(cuò)誤后，往往已經(jīng)跨月或已經(jīng)抄稅。所以，對(duì)于這種不能作廢又需要重新開(kāi)具發(fā)票的情況而言，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。然后，銷貨方應(yīng)先開(kāi)具紅字發(fā)票沖銷原發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的增值稅專用發(fā)票。另外，對(duì)于有些已經(jīng)開(kāi)具的專用發(fā)票雖然未經(jīng)購(gòu)買方認(rèn)證，也可以由購(gòu)買方開(kāi)具通知單，然后銷售方據(jù)此重新開(kāi)票。其適用于以下兩種情況：
(1)專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證;
(2)購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證。
3、銷售方憑借自己申請(qǐng)的通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，再重新開(kāi)具發(fā)票。如若銷售方已開(kāi)具發(fā)票，后又發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具有誤，但此時(shí)購(gòu)買方還未收到發(fā)票，同時(shí)其發(fā)票開(kāi)具又不符合作廢條件。這時(shí)，開(kāi)票方只能在規(guī)定期限內(nèi)，自己向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并按規(guī)定重新開(kāi)票。但其必須滿足如下情況：
(1)因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的;
(2)因發(fā)票開(kāi)具有誤未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的。
4、發(fā)票丟失，再重新開(kāi)具發(fā)票。其主要分為以下幾類：
(1)一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。如丟失前已認(rèn)證相符，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如丟失前未認(rèn)證，那么購(gòu)買方則可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可作為增值進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
(2)一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)。如果丟失前已認(rèn)證相符，可使用專用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。如果丟失前未認(rèn)證，那么就可以使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管機(jī)關(guān)認(rèn)證，然后將專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
(3)一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。此種情況其可以將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，再將專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
以上就是增值稅發(fā)票是否可以重新開(kāi)具的的內(nèi)容，在企業(yè)中，經(jīng)營(yíng)者要對(duì)公司財(cái)務(wù)事項(xiàng)作出詳細(xì)的規(guī)劃和政管理，并正確的進(jìn)行增購(gòu)置稅專用發(fā)票開(kāi)具，才能夠讓企業(yè)發(fā)票開(kāi)具合法合規(guī)，維護(hù)好企業(yè)財(cái)稅安全。